收购股票的税收

一家公司拥有另一家公司的公司行为之一是购买另一家公司持有的大部分股票。在收购票时,
如果股票的账面价值和买卖价值之间存在差额,就会产生商誉。

商誉是无形资产的一个术语,反映了交易价值和账面价值之间的差额。公司股票买卖时,商誉
记录在财务状况表(资产负债表)中。根据印尼适用的财务会计准则(SAK),从商业角度看
,商誉必须每年进行重新评估。如果商誉出现减值,则根据会计准则确认减值,并将其记录为
费用,从商誉中扣减。如果商誉出现增值,在会计记录中将增值记录为商誉。

买卖股票的税收是资本收益,即售价减去所购公司股票的账面价值(净资产)。如果出售股票
的股东是商业实体,则资本收益在利润表中作为其他收入(非营业收入或销售组)列报。至于
个人股东,资本收益将按照个人纳税人的累进税率(WPOP)计算。

出售固定资产的税收
在许多与公司行为有关的买卖交易中,被出售的并非公司股票,而是公司的固定资产(资产)。与出售
固定资产有关的税收包括出售资产的所得税和增值税(VAT)。

出售资产的所得税
根据1983年第7号法律《所得税法》第4条第(1)款d项,该法律经过多次修订,最近一次为2021年第
7号法律(“所得税(PPh)法”)。该法律规定销售或转让资产(固定资产)的利润应缴纳所得税。

公司固定资产的出售可能产生利润或损失。如果公司出售固定资产的价格高于其账面价值或价格或购置
价值,那么它们之间的差额就是利润,应予以缴纳所得税。由于出售或转让公司拥有和使用的固定资产
而造成的损失是费用。只要固定资产与赚取、收集和维持收入的活动有关,就可以在计算应纳税所得额
时作为扣减。

根据《所得税法》第10条第(3)款的规定,在清算、兼并、合并、扩建、拆分或企业收购情况下,固
定资产的销售交易,资产的收购价值或转让价格应根据市场价格发行或收取的金额。
根据《所得税法》第4条第(2)款d项的规定,公司从转让土地和/或建筑物形式的固定资产中获得的收
入应缴纳最终所得税。根据政府条例第2条第(1)款[2016] 34号规定,转让土地和/或建筑物权的所得
税金额为:

a. 土地和/或建筑物权转让总金额的2.5%,但以转让土地和/或建筑权为主要业务的纳税人以简易房屋或
简易公寓的形式进行的土地和/或建筑物权利转让除外;
b. 主要业务是转让土地和/或建筑物权的纳税人,以简易住宅和公寓形式转让土地和/或建筑物权的总金
额的1%缴纳所得税;或
c. 对土地和/或建筑权转让给政府的不征收所得税、接受政府特别指派的国有企业或接受地区领导特别 指
派的地区所有企业,依照《印尼公共利益发展征地法》的规定。

应付所得税必须由公司收到付款后,在下个月的第十五日(第15日)之前支付。

对于购买公司,有义务支付土地和建筑购置费(BPHTB)。其费率是售价的5%减去非应税对象的购置价值(
NPOPTKP)。购置价值的金额将根据土地和/或建筑物所在地区来确定。

出售资产的增值税
根据《增值税法》(PPN)[1983] 8号第16D条,该法经过多次修订,最近一次为《税收统一法》[2021] 7
号。该法律规定,对应税货物(BKP)的交付征收增值税(VAT),包括机械、建筑、设备、家具或其他应税
货物等资产形式,根据其最初用途,这些资产不是供应税企业家(PKP)销售和购买。

与经营活动无直接关系的应税货物,其转让和资产的转让不予以征收增值税,因为根据其最初用途,这些资
产不用于销售和购买,即轿车和旅行车形式的机动车辆,因此根据第9条第(8)款b项和c项的规定,购置这
些资产的增值税进项税不能入账。

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  • SW Indonesia

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