基础设施税务案例

基础设施发展是政府的资本部门的职能,旨在实现更公平的经济增长。基础设施是衡量一个国
家发展的基准之一。政府建造的基础设施不时在增加。
税收具有至关重要的作用,因为税收是国家收入的一个来源,为国家支出提供资金,包括为道
路、桥梁、公立学校和公立医院等基础设施建设提供资金。
政府在进一步寻求提高基础设施发展项目的财政可行性,并通过基础设施以可承受的价格实现
可用的公共服务,因此政府提供以下服务:

a. 对公私合作关系(PPP)计划下的基础设施提供活动提供可行性支持。这一努力得到了
税务总局发布的第PER-29/PJ/2018号条例的支持,该条例涉及政府与商业实体在基础设
施提供方面的合作项目中可行性支持的所得税处理。可行性支持可以在施工期间提供,也
可以在《合作协议》中约定的商业运营日期之后提供。

收到的资格支持适用以下条件:

1) 商业实体在施工期间将可行性支持记录为递延收入,并在达到商业运营日期时将其资本化为无
形资产 – 可行性支持。
2) 如果在施工期间收到可行性支持,递延收入在达到商业运营日期时确认为收入。如果在达到商
业运营日期后获得可行性支持,则在收到可行性支持时确认收入。
3) 每次确认收入的同时,商业实体还按照税收法律和法规的规定,以相同的金额记录无形资产的摊
销费用。

因此,商业实体在收到可行性支持时,并不支付可行性支持的所得税,而是在特许期内逐步支付税款
,特许期最长可达20年,以助益商业实体的资金流动。通过提供这种特殊待遇,税务总局希望私营
部门对通过PPP计划进行的基础设施开发项目的兴趣会增加。

b. 对于在先锋产业(其中之一是经济基础设施)进行新的投资价值至少达到100,000,000,000印尼
盾(一千亿印尼盾)的企业纳税人,给予减免企业所得税(CIT)的奖励。

对在先锋产业进行新投资的实体给予所得税减免,具体如下:

  • 最低价值为500,000,000,000印尼盾(五千亿印尼盾)的新投资应缴纳企业所得税金额的100%
  • 价值低于500,000,000,000印尼盾(五千亿印尼盾)但最低不低于100,000,000,000印尼盾(一
    千 亿印尼盾)的新投资应缴纳企业所得税金额的50%

要获得减免,企业纳税人必须满足以下标准:

  • 企业纳税人从事的是先锋产业 ;
  • 拥有印度尼西亚合法商业实体地位 ;
  • 进行从未发行过的新投资 ;
  • 计划的新投资价值至少为100,000,000,000印尼盾(一千亿印尼盾);
  • 遵守债务与股权比率的规定 ;
  • 承诺在企业所得税减免决定发布后1(一)年内开始实现投资计划。

为了进行开发,政府与建筑服务商业实体进行合作。建筑服务商业实体分为小型(K1和K2)、中型
(M1和M2)、大型(B1和B2)及“不具备资质”。建筑服务实体必须具有“建筑服务商业实体证
书”(通常缩写为SBUJK),该证书根据上述资格颁发。SBUJK可以作为商业实体在其业务领域具
有资格的证据。

2021年10月29日,印度尼西亚共和国政府颁布了《税收条例协调法》(UU HPP)。该法的制定是
为了促进经济的可持续增长,支持经济复苏的加速,建立一个更加公正和具有法律确定性的税收制度
,并通过减轻纳税人的负担来提高印尼纳税人的自愿合规性,其中一项措施是降低建筑服务的所得税
税率。

根据HPP法,建筑服务收入的税率有所降低。建筑服务分为三类,即建筑咨询、建筑工程和综合建筑
工程。以下是基于HPP法的建筑服务收入税率的变化:

进行上述税率调整是为了使建筑服务业的商业环境更加有利,为了继续发展建筑服务业,原因是该行
业被视为创造经济增长和支持国内发展的一个重要行业。

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