Tax & Custom

摘要 在瞬息万变的商业世界中，税务尽职调查 (TDD) 流程是企业在进行并购或战略投资等行动之前识别税务风险的重要工具。TDD 不仅可以揭示可能影响交易的隐患，还能成为评估公司财务状况的重要工具。TDD 的结果可以决定谈判的方向，从价格调整到交易取消。在实施过程中，专业的税务顾问将充当买卖双方利益的守护者。TDD 不仅仅是一种合规形式，它还能提升公司在投资者和监管机构眼中的地位，同时体现良好的治理。因此，在签署重大交易之前，务必识别并理解所有风险，尤其是税务风险。  没有任何商界人士愿意“买装在袋子里的猫”，当企业行为（例如并购或战略投资）涉及数十亿卢比时，更是如此。 在这种情况下，税务尽职调查（TDD）便扮演着至关重要的角色。TDD的过程如同在商业协议正式签署前，对一家企业的税务状况进行“全面体检”。 TDD的目标是梳理出所有可能在未来对买方或投资者构成负担的税务风险。过去的错误，若隐藏在厚厚的税务文件中，极有可能在交易完成后变成一颗定时炸弹，带来严重损失。 TDD绝非仅是行政性例行公事，而是帮助决策者全面了解企业“财政健康”状况的重要手段。诸多案例表明，TDD的结果能改变谈判方向——调低估值、延迟交易，甚至彻底取消企业活动。 此外，税务尽职调查也是衡量一家企业是否具备良好公司治理和合规税务管理的指标。税务管理清晰有序的企业，更容易获得投资者、战略伙伴及相关监管机构的信任。 TDD必须由具备专业资质的税务从业人员执行。在印度尼西亚，专业注册税务从业人员须持有注册税务顾问证书（BKP），并取得印度尼西亚财政部颁发的税务顾问执业许可证。 税务顾问是专业公司行为中所需的财务职业之一，需受聘于潜在的收购公司（买方）和目标公司。 对买方而言，税务顾问可以协助防范被收购公司过往可能存在的税务责任风险，避免在交易完成后承担额外负担。而对卖方而言，税务顾问有助于降低谈判中的压力，防止税务风险成为压价筹码，确保交易价格的合理性。 总体而言，TDD 包含以下几个阶段： 1. 文件收集阶段 这是初始阶段，调查团队收集各种数据，包括财务报表、月度与年度纳税申报表（SPT）、税款支付凭证，以及与税务相关的交易记录等。 2. 文件分析阶段 详细审阅已收集的文件，以识别潜在的差异、未履行的税务义务，或可能引发税务责任与争议的漏洞。 3. 访谈与确认阶段 针对复杂交易，税务顾问团队直接与公司管理层或税务部门人员澄清与确认。 4. 报告撰写阶段 所有调查发现将汇总整理成报告，可根据需要分为用于战略目的的执行摘要报告，或用于内部审计的全面报告。 5. 后续处理阶段 基于报告结果，公司可制定风险缓解策略、对交易进行重新谈判，或改善此前未充分重视的税务合规问题。 SW Tax Consulting 深知TDD对买卖双方的决策者都有益，具体益处体现在以下多个关键层面： 1. 揭示潜在风险 大量案例表明，未记账的税务责任在并购完成后可能成为重大负担。 2. 提供理性决策依据 清晰的税务信息为管理层决定是否继续交易提供了重要依据。 3. 价格谈判工具和保护条款 TDD的结果可用于重新协商估值，或制定保障买方未来利益的赔偿条款（Indemnity Clause）。 4. 确保合规 在信息披露与税收监管日益严格的时代，税务合规已成为极具竞争力的优势。 5. 避免税务处罚与罚款 通过提前识别风险点，企业可提高合规水平，避免被税务机关处以罚款。公司的税务风险规划和管理能力是应对竞争日益激烈的商业环境的重要优势。TDD不仅仅是一个核查过程，更是公司以更安全、可计量手段应对未来做好的准备。因此，在签署重大协议之前，务必确保所有方面，尤其是税务事项，均已通盘审查。

摘要 印尼税收法规对境内个人纳税人因从事工作、服务或活动所获得的收入征收第21条所得税（PPh 21）作出明确规定。根据2023年第58号政府条例和2023年第168号财政部长条例（自2024年1月1日起生效），印尼税务总局（DJP）修订了月度PPh 21预扣税计算程序，采用平均有效税率（TER）新方法。该TER计算方法能够简化月度PPh 21计算过程，最大限度地减少因应交税费计算错误而产生后续税务处罚。 SW税务咨询拥有丰富经验，可协助客户准确运用TER方法计算PPh 21，确保完全符合印尼现行税收法规要求。 印尼税收法规《所得税第21条》（“PPh 21”）规定了针对员工收入的预扣制度。PPh 21是指对印尼境内个人纳税人因从事工作、服务或以任何形式和名义的活动所获得收入进行的税收预扣。 PPh 21的预扣义务由雇主、政府财务人员、养老基金、代理、公司以及活动组织者承担。受雇于某家公司的员工可能会获得各种形式的收入，如工资、奖金、节日津贴、实物福利以及其他津贴。公司每月将对员工所获得的收入进行PPh 21预扣。 印尼税务总局（“DJP”）颁布了有关PPh 21预扣的执行规定，即2023年第58号政府条例（“PP 58/2023”）和2023年第168号财政部长条例（“PMK 168/2023”），自2024年1月1日起生效。根据这些规定，DJP对员工PPh 21的月度预扣方式进行了调整，采用了“平均有效税率（TER）”方法。该方法基于员工婚姻状况及抚养人数确定的年初免税收入额（PTKP）。 在 PP 58/2023 和 PMK 168/2023 生效之前，PPh 21的月度计算采用模拟方式，将员工月收入换算为全年收入，同时需考虑免税收入额及各项收入扣除。这些扣除项包括办公费用和员工通过公司自行缴纳的养老金计划相关费用。这种模拟方法给企业和员工带来了操作上的复杂性。 根据PP 58/2023和PMK 168/2023，用于计算PPh 21月度预扣的TER分为三类： 以下是使用TER计算PPh 21的示例：A先生在XYZ公司工作，每月工资10,000,000印尼盾，每月缴纳养老金100,000印尼盾。A先生已婚但无被抚养人（PTKP K/0）。根据A先生的PTKP情况（K/0），其PPh 21的月度预扣将适用TER A类。  员工姓名 PTKP情况 TER类别 每月收入（印尼盾） 税率 PPh 21月度预扣额 （印尼盾） A先生 K/0 TER A 10,000,000 2% 200.000 假设A先生全年（1月到12月）都在工作，那么他最后一个纳税期（12月）的PPh 21计算如下： 说明 金额（印尼盾） 全年总收入 120,000,000 … Read more

摘要 印度尼西亚政府自2025年1月1日起正式实施Coretax系统，旨在简化税务管理流程，提高纳税人合规性，增加财政收入。该系统的主要功能之一是线上开具、申报税务发票，纳税人可通过 e-Tax Invoice 菜单或导入 XML 数据进行处理。然而，在 Coretax 系统的实际操作中，可能会遇到一些技术问题，对企业运营造成一定影响。为解决这一问题，印度尼西亚税务总局提供了 e-Faktur Client Desktop 和 e-Faktur Host-to-Host 两个应用程序作为解决方案。这些措施有望提升税务管理的效率。 印度尼西亚政府自2025年1月1日起正式实施核心税务管理系统（Coretax）。Coretax信息系统旨在简化税务管理流程，提高纳税人合规性，增加财政收入，便于纳税人通过一个应用程序获得各种税务服务。 Coretax应用程序提供的其中一项税务服务是开具税务发票和申报增值税。在Coretax推行之前，应税企业（PKP）可使用“e-Faktur”（电子发票）应用程序开具税务发票并报送定期增值税纳税申报表（SPT Masa PPN）。 在Coretax应用程序开具税务发票的方式有两种，分别是： 在Coretax应用程序开具税务发票的步骤如下： 1. 登录Coretax 2. 访问e-Tax Invoice菜单 3. 开具新的税务发票 b) 发票日期：根据交易信息确定发票的开具日期。c) 买方信息：输入买方的NPWP（纳税人识别号）或NIK（身份证号），系统会根据输入的信息自动填充买方数据。 4. 添加交易详情 所有数据填写完成后，点击“Save”（保存）。 5. 保存或提交税务发票 如需临时保存，点击“Save Draft”（保存草稿）；如确认开具税务发票，点击“Submit”（提交）。 6. 数字签名 7. 查看销项税发票 Coretax在实际操作中存在许多问题，会影响纳税人的业务运营，例如税务发票的开具问题会影响应收账款的开票和收款。2025年2月13日，印度尼西亚税务局（DJP）发布了第KT-06/2025号书面声明，说明税务发票的开具可通过以下三种主要渠道： 根据2025年2月12日税务总局局长关于明确特定应税企业的第KEP-54/PJ/2025号决定，自2025年2月12日起，所有应税企业（PKP）均可使用e-Faktur Client Desktop 应用程序开具应税商品（BKP）和/或应税服务（JKP）交付的税务发票。 可通过e-Faktur Client Desktop应用程序开具所有类型的税务发票，以下情况除外： 所有通过e-Faktur Client Desktop开具的税务发票数据，最迟将在开票后两天内同步至Coretax DJP系统。 … Read more