Tax & Custom

摘要 印度尼西亚税务管理的合规性监督主要通过三种税收制度进行：自行申报制度、官方核定制度和代扣代缴制度。在自行申报制度下，纳税人自行计算、缴纳并申报税款支付，而税务征收机构主要负责监督和检查。税务审计是评估纳税合规性的主要工具，其目标包括税款退税、延迟申报及履行纳税义务。审计过程包括发送税务审计命令书、请求和借阅相关数据，并最终出具税务审计结果通知书。税务顾问在审计过程中发挥关键作用，协助纳税人确保符合相关法规要求。 印尼实施三种税收制度，即自行申报制度（Self-Assessment System）、官方核定制度（Official Assessment System）和代扣代缴制度（Withholding Assessment System）。采用自行申报制度的税种包括：所得税（PPh）第17条、第28条、第29条、第31e条和第25条。采用官方核定制度的税种包括：土地和建筑税（PBB）及其他地方税种。而采用代扣代缴制度的税种包括：所得税（PPh）第15条、第21条、第22条、第23条、第26条、第4条第2款的最终所得税以及增值税（PPN）。 自行申报制度是指由纳税义务人自行确定应纳税额。税务管理活动，例如计算、缴纳以及申报税款支付，均由纳税义务人主动完成。纳税义务人可以亲自前往税务服务办公室（Kantor Pelayanan Pajak, KPP）办理，也可以通过2025年1月1日起实施的核心税务管理系统（Core Tax Administration System, CTAS）进行自主申报。 由于纳税义务人的积极参与，税务征收机构的职责仅为监督、检查和监控纳税人执行税务管理制度的合规性。在这种情况下，对税务合规性的监管作用变得尤为重要，原因是该制度的弱点在于对纳税义务人的充分信任。纳税义务人少缴税款的情况并不少见。对执行税务管理制度的合规性进行监控的最常见方法之一是税务审计。 根据2022年第50号政府条例第1条，税务审计是指一系列依据审计标准、客观且专业地收集和处理数据、信息和/或证据的活动。税务审计的目标之一是验证纳税义务履行的合规性，包括但不限于以下方面： 税务审计的其他目标包括执行税务领域的法律法规规定，具体包括： 税务审计分为两种类型，即现场审计和办公室审计。现场审计是在纳税义务人的住所、经营地点或自由职业工作地点，及/或税务审计员认为必要的其他地方进行的审计。办公室审计是在税务审计执行单位的办公室对纳税义务人进行的审计，涉及某一特定税种的当前年度及/或前几年，且采用简化的审计方式。 审计类型 审计目的 合规性审计 其他目的的审计 办公室审计 4个月 + 最多延长2个月* 14天 现场审计 6个月 + 最多延长2个月* 4个月 此外，如果纳税义务人不认同审计结果，纳税义务人可以在签署审计纪要后的3天内提出申请，与质量保证（QA）团队进行讨论。与QA团队的讨论仅限于尚未达成一致的修正法律依据。 在纳税义务人与税务审计员进行审计最终讨论后，税务审计员将制定讨论结果，并将其记录在最终听证纪要中，该纪要由双方签署，并包含双方达成一致和未达成一致的应纳主税款的修正金额以及行政罚款的计算金额。对于最终讨论，纳税义务人必须出席审计结果的最终讨论，该事项已在相关的第43条PMK条例中作出规定。 在税务审计员和纳税义务人签署审计结果纪要后，最终结果将以法律文件的形式发布，即税务评定书（SKP）。税务评定书依照的是讨论纪要、审计结果同意声明以及审计结果最终讨论纪要，附有最终讨论结果的概要，并由税务审计员和纳税义务人、代表或授权人签署。 税务顾问在税务审计中的作用税务顾问是持有税务顾问执业许可证的专业人员，负责为纳税义务人提供税务咨询服务，以帮助其履行税务义务并根据适用法律获得纳税义务人的权益。在税务审计过程中，已注册的税务顾问可以作为代理人，代表纳税义务人与税务审计员互动，提供说明和/或回复，并在税务审计过程中架起纳税义务人和税务审计员之间的沟通桥梁。 此外，税务顾问还可承担协助纳税义务人准备税务审计员所需数据的角色，这些数据以账簿、记录和文件的形式提供，并帮助在纳税义务人和税务审计员之间找到折衷点，从而确保税务审计过程能够顺利进行，符合适用的税法规定。每年，信永中和印尼所（SW Indonesia）的税务顾问都会为客户的税务审计提供全程协助——无论是退税相关的税务审计，还是监控执行税务管理制度的合规性情形下的税务审计。

摘要 《税收法规协调法2021年第7号》(HPP法)规定，增值税税率将于2025年调整至12%。为落实这一政策，出台了《财政部2024年第131号条例》（PMK 131/2024），以规范对进口品、应税货物（BKP）交付和应税服务（JKP）交付的增值税处理。该政策旨在建立公平的税收体系，支持包容性经济增长，并确保基本民生商品价格的稳定。该PMK规定了适用于奢侈品BKP、非奢侈品BKP和JKP的增值税税率，以其他价值作为计税基础（DPP）的计算方法，并针对2025年1月过渡期内的奢侈品交付制定了特别规定。 根据《税收法规协调法2021年第7号》(HPP法)，增值税税率将于2025年调整至12%。为落实与HPP法中增值税税率相关的调整，并考虑关于增值税税率实施的社会公平性，印度尼西亚共和国财政部长于2024年12月31日发布了《财政部2024年第131号条例》（PMK 131/2024）。该条例涉及应税货物（BKP）进口、BKP交付、应税服务（JKP）交付、关税区内外无形BKP及JKP利用的增值税处理。 《PMK 131/2024》规定的税率调整，体现了政府致力于实现税收体系管理公平化和均衡化，同时支持包容性经济增长，并确保基本民生商品价格的稳定。通过实施这一政策，有望实现财政稳定和国家经济可持续发展。11%的有效税率将在不违背税收贡献原则同时，减轻普通民众的税收负担。 以下是《PMK 131/2024》中有关增值税税率调整的一些主要规定： 由于《PMK 131/2024》在2024年底发布，在应纳税企业法人向具有终端消费者特征的买家交付划分为奢侈品的应税货物，如机动车辆和其他应缴纳奢侈品销售税的商品时，《PMK 131/2024》规定中的特别条款适用： a) 2025年1月1日至2025年1月31日期间增值税按12%的税率乘以计税基础计算，计税基础为销售价格的11/12。 b) 自2025年2月1日起增值税按12%的税率乘以计税基础计算，计税基础为销售价格或进口价。  增值税计算示例 因此，应缴增值税为Rp 110,000，等于销售价格Rp 1,000,000的有效率11%。 货运代理服务使用定量计算应缴增值税的示例： 一家从事运输管理服务的公司X，接到Y公司一个交易金额为 Rp 100,000,000的订单。 定量计税基础 = 10% x 发票金额= 10% x Rp 100,000,000 = Rp 10,000,000 因此，应缴增值税为：应缴增值税 = 增值税税率 x 计税基础= 12% x Rp 10,000,000 = Rp 1,200,000 综上所述，应缴增值税为 Rp 1,200,000，等于货运代理费的1.2%。 以其他价值作为计税基础，计算从总公司向分公司交付应税货物增值税示例，或反之亦然： 从总部向分公司交付价值Rp 120,000,000的应税货物，其中应税货物的成本或进价为Rp 100,000,000。 … Read more