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摘要 印尼税收法规对境内个人纳税人因从事工作、服务或活动所获得的收入征收第21条所得税（PPh 21）作出明确规定。根据2023年第58号政府条例和2023年第168号财政部长条例（自2024年1月1日起生效），印尼税务总局（DJP）修订了月度PPh 21预扣税计算程序，采用平均有效税率（TER）新方法。该TER计算方法能够简化月度PPh 21计算过程，最大限度地减少因应交税费计算错误而产生后续税务处罚。 SW税务咨询拥有丰富经验，可协助客户准确运用TER方法计算PPh 21，确保完全符合印尼现行税收法规要求。 印尼税收法规《所得税第21条》（“PPh 21”）规定了针对员工收入的预扣制度。PPh 21是指对印尼境内个人纳税人因从事工作、服务或以任何形式和名义的活动所获得收入进行的税收预扣。 PPh 21的预扣义务由雇主、政府财务人员、养老基金、代理、公司以及活动组织者承担。受雇于某家公司的员工可能会获得各种形式的收入，如工资、奖金、节日津贴、实物福利以及其他津贴。公司每月将对员工所获得的收入进行PPh 21预扣。 印尼税务总局（“DJP”）颁布了有关PPh 21预扣的执行规定，即2023年第58号政府条例（“PP 58/2023”）和2023年第168号财政部长条例（“PMK 168/2023”），自2024年1月1日起生效。根据这些规定，DJP对员工PPh 21的月度预扣方式进行了调整，采用了“平均有效税率（TER）”方法。该方法基于员工婚姻状况及抚养人数确定的年初免税收入额（PTKP）。 在 PP 58/2023 和 PMK 168/2023 生效之前，PPh 21的月度计算采用模拟方式，将员工月收入换算为全年收入，同时需考虑免税收入额及各项收入扣除。这些扣除项包括办公费用和员工通过公司自行缴纳的养老金计划相关费用。这种模拟方法给企业和员工带来了操作上的复杂性。 根据PP 58/2023和PMK 168/2023，用于计算PPh 21月度预扣的TER分为三类： 以下是使用TER计算PPh 21的示例：A先生在XYZ公司工作，每月工资10,000,000印尼盾，每月缴纳养老金100,000印尼盾。A先生已婚但无被抚养人（PTKP K/0）。根据A先生的PTKP情况（K/0），其PPh 21的月度预扣将适用TER A类。  员工姓名 PTKP情况 TER类别 每月收入（印尼盾） 税率 PPh 21月度预扣额 （印尼盾） A先生 K/0 TER A 10,000,000 2% 200.000 假设A先生全年（1月到12月）都在工作，那么他最后一个纳税期（12月）的PPh 21计算如下： 说明 金额（印尼盾） 全年总收入 120,000,000 … Read more

摘要 印度尼西亚政府自2025年1月1日起正式实施Coretax系统，旨在简化税务管理流程，提高纳税人合规性，增加财政收入。该系统的主要功能之一是线上开具、申报税务发票，纳税人可通过 e-Tax Invoice 菜单或导入 XML 数据进行处理。然而，在 Coretax 系统的实际操作中，可能会遇到一些技术问题，对企业运营造成一定影响。为解决这一问题，印度尼西亚税务总局提供了 e-Faktur Client Desktop 和 e-Faktur Host-to-Host 两个应用程序作为解决方案。这些措施有望提升税务管理的效率。 印度尼西亚政府自2025年1月1日起正式实施核心税务管理系统（Coretax）。Coretax信息系统旨在简化税务管理流程，提高纳税人合规性，增加财政收入，便于纳税人通过一个应用程序获得各种税务服务。 Coretax应用程序提供的其中一项税务服务是开具税务发票和申报增值税。在Coretax推行之前，应税企业（PKP）可使用“e-Faktur”（电子发票）应用程序开具税务发票并报送定期增值税纳税申报表（SPT Masa PPN）。 在Coretax应用程序开具税务发票的方式有两种，分别是： 在Coretax应用程序开具税务发票的步骤如下： 1. 登录Coretax 2. 访问e-Tax Invoice菜单 3. 开具新的税务发票 b) 发票日期：根据交易信息确定发票的开具日期。c) 买方信息：输入买方的NPWP（纳税人识别号）或NIK（身份证号），系统会根据输入的信息自动填充买方数据。 4. 添加交易详情 所有数据填写完成后，点击“Save”（保存）。 5. 保存或提交税务发票 如需临时保存，点击“Save Draft”（保存草稿）；如确认开具税务发票，点击“Submit”（提交）。 6. 数字签名 7. 查看销项税发票 Coretax在实际操作中存在许多问题，会影响纳税人的业务运营，例如税务发票的开具问题会影响应收账款的开票和收款。2025年2月13日，印度尼西亚税务局（DJP）发布了第KT-06/2025号书面声明，说明税务发票的开具可通过以下三种主要渠道： 根据2025年2月12日税务总局局长关于明确特定应税企业的第KEP-54/PJ/2025号决定，自2025年2月12日起，所有应税企业（PKP）均可使用e-Faktur Client Desktop 应用程序开具应税商品（BKP）和/或应税服务（JKP）交付的税务发票。 可通过e-Faktur Client Desktop应用程序开具所有类型的税务发票，以下情况除外： 所有通过e-Faktur Client Desktop开具的税务发票数据，最迟将在开票后两天内同步至Coretax DJP系统。 … Read more

摘要 印度尼西亚税务管理的合规性监督主要通过三种税收制度进行：自行申报制度、官方核定制度和代扣代缴制度。在自行申报制度下，纳税人自行计算、缴纳并申报税款支付，而税务征收机构主要负责监督和检查。税务审计是评估纳税合规性的主要工具，其目标包括税款退税、延迟申报及履行纳税义务。审计过程包括发送税务审计命令书、请求和借阅相关数据，并最终出具税务审计结果通知书。税务顾问在审计过程中发挥关键作用，协助纳税人确保符合相关法规要求。 印尼实施三种税收制度，即自行申报制度（Self-Assessment System）、官方核定制度（Official Assessment System）和代扣代缴制度（Withholding Assessment System）。采用自行申报制度的税种包括：所得税（PPh）第17条、第28条、第29条、第31e条和第25条。采用官方核定制度的税种包括：土地和建筑税（PBB）及其他地方税种。而采用代扣代缴制度的税种包括：所得税（PPh）第15条、第21条、第22条、第23条、第26条、第4条第2款的最终所得税以及增值税（PPN）。 自行申报制度是指由纳税义务人自行确定应纳税额。税务管理活动，例如计算、缴纳以及申报税款支付，均由纳税义务人主动完成。纳税义务人可以亲自前往税务服务办公室（Kantor Pelayanan Pajak, KPP）办理，也可以通过2025年1月1日起实施的核心税务管理系统（Core Tax Administration System, CTAS）进行自主申报。 由于纳税义务人的积极参与，税务征收机构的职责仅为监督、检查和监控纳税人执行税务管理制度的合规性。在这种情况下，对税务合规性的监管作用变得尤为重要，原因是该制度的弱点在于对纳税义务人的充分信任。纳税义务人少缴税款的情况并不少见。对执行税务管理制度的合规性进行监控的最常见方法之一是税务审计。 根据2022年第50号政府条例第1条，税务审计是指一系列依据审计标准、客观且专业地收集和处理数据、信息和/或证据的活动。税务审计的目标之一是验证纳税义务履行的合规性，包括但不限于以下方面： 税务审计的其他目标包括执行税务领域的法律法规规定，具体包括： 税务审计分为两种类型，即现场审计和办公室审计。现场审计是在纳税义务人的住所、经营地点或自由职业工作地点，及/或税务审计员认为必要的其他地方进行的审计。办公室审计是在税务审计执行单位的办公室对纳税义务人进行的审计，涉及某一特定税种的当前年度及/或前几年，且采用简化的审计方式。 审计类型 审计目的 合规性审计 其他目的的审计 办公室审计 4个月 + 最多延长2个月* 14天 现场审计 6个月 + 最多延长2个月* 4个月 此外，如果纳税义务人不认同审计结果，纳税义务人可以在签署审计纪要后的3天内提出申请，与质量保证（QA）团队进行讨论。与QA团队的讨论仅限于尚未达成一致的修正法律依据。 在纳税义务人与税务审计员进行审计最终讨论后，税务审计员将制定讨论结果，并将其记录在最终听证纪要中，该纪要由双方签署，并包含双方达成一致和未达成一致的应纳主税款的修正金额以及行政罚款的计算金额。对于最终讨论，纳税义务人必须出席审计结果的最终讨论，该事项已在相关的第43条PMK条例中作出规定。 在税务审计员和纳税义务人签署审计结果纪要后，最终结果将以法律文件的形式发布，即税务评定书（SKP）。税务评定书依照的是讨论纪要、审计结果同意声明以及审计结果最终讨论纪要，附有最终讨论结果的概要，并由税务审计员和纳税义务人、代表或授权人签署。 税务顾问在税务审计中的作用税务顾问是持有税务顾问执业许可证的专业人员，负责为纳税义务人提供税务咨询服务，以帮助其履行税务义务并根据适用法律获得纳税义务人的权益。在税务审计过程中，已注册的税务顾问可以作为代理人，代表纳税义务人与税务审计员互动，提供说明和/或回复，并在税务审计过程中架起纳税义务人和税务审计员之间的沟通桥梁。 此外，税务顾问还可承担协助纳税义务人准备税务审计员所需数据的角色，这些数据以账簿、记录和文件的形式提供，并帮助在纳税义务人和税务审计员之间找到折衷点，从而确保税务审计过程能够顺利进行，符合适用的税法规定。每年，信永中和印尼所（SW Indonesia）的税务顾问都会为客户的税务审计提供全程协助——无论是退税相关的税务审计，还是监控执行税务管理制度的合规性情形下的税务审计。