Audit & Accounting

摘要 在尽职调查 (DD) 过程中，执行各种 DD 的专业人员会要求提供历史财务报表审计的结果，通常称为法定审计。法定审计是法律要求的对公司财务报表和记录的审查，由独立的外部审计师进行，以确定组织是否公平准确地反映其财务状况。这种强制性审计必须每年进行一次。根据审计方法，强制性公司审计的各个阶段包括初步审查、风险评估、风险应对、审计完成和报告。法定审计的最终结果通常是指独立审计师报告和管理函形式的正式文件，审计师必须将其提供给被审计实体。 在专业的企业行为中，尽职调查（Due Diligence，简称 DD）是一个必须执行的核心流程，旨在保障买卖双方权益。尽职调查包括财务尽职调查（FDD）、税务尽职调查（TDD）、法律尽职调查（LDD）、可持续发展尽职调查（SDD），甚或其他类型的尽职调查，如依赖信息技术整合的企业的信息技术尽职调查（IT DD）。 在尽职调查过程中，执行各类尽职调查的专业人士会要求提供历史财务报表的审计结果，即通常所称的法定审计的结果。 法定审计是法律规定的对公司或政府财务报表和记录的审查，由独立的外部审计师进行，旨在验证其财务状况披露的真实性与公允性。法律规定某些类型的公司（如上市有限公司）必须进行此类审计，目的是提升治理水平、透明度以及对所报告财务信息的信任度。 法定审计是一项法律要求，必须每年进行。其目的在于为利益相关方提供透明且准确的财务信息。除非符合审计豁免条件，否则公司必须依据法律规定接受年度审计。 合规性是企业进行法定审计的主要原因之一。了解法规变化可能非常耗时，法规和监管要求也在不断增加，而合规性差可能会给企业带来重大风险。外部审计师可以发现薄弱环节和违规行为，并在会计准则可能发生变更之前提供指导。对内部系统和控制的评估能让审计师更好地理解您的业务流程，为提高效率和透明度奠定基础。 审计的另一个好处是，它可以确保公司内部负责维护财务诚信的员工承担起相应的责任。审计可以发现违规行为，从而对欺诈行为起到潜在的威慑作用。 审计是为企业主提供建议的重要形式，因为它可以提供关于企业财务运作状况的重要信息，并指出可改进的方面。审计师还可以就潜在的会计问题提供专业建议，确保企业在未来能够遵守相关要求。 财务报表的可信度也是审计的一个重要方面。审计师会独立验证企业的财务报表是否真实、公允地反映了截至年度末的公司财务状况以及该年度的经营成果。这种验证可为客户、股东、贷款机构及潜在买家提供信任保障，尽管审计师只对股东负责，不对任何一方对财务报表的依赖负责。 法定审计通常由独立（外部）审计师执行，审计师由公司或相关机构指定。这些审计师通常来自具有专业资质的会计师事务所或审计事务所。审计师将审查财务报表和相关文件，以识别错误、欺诈行为以及不一致之处。 该过程还包括对公司内部控制和程序的评估。独立审计师负责对公司财务报表的准确性和真实性出具独立意见。 根据审计方法，公司法定审计的各个阶段如下： 1. 初步审查 在审计师确定需要进行的测试的性质和范围之前，审计师必须了解在审计初期阶段可能发生的情况或状况，这些情况可能会妨碍审计师有效计划和执行审计的能力，从而无法将风险降至可接受的水平。 2. 风险评估 审计师必须了解被审计实体及其所处环境，包括其内部控制，以识别和评估在财务报表层面和各项认定层面存在的重大错报风险，无论是由于欺诈还是错误所致。 3. 风险应对 审计师必须针对已评估的重大错报风险，通过设计和实施适当的应对措施，获取充分且适当的审计证据。 4. 审计完成阶段 审计师必须确保有充分的依据就总体审计目标的实现情况得出结论，并确保整个审计过程符合《公共会计师职业准则》（SPAP）以及适用法律和法规的要求。 5. 报告阶段 这是审计过程的最后阶段，审计师在此阶段编写审计报告。审计师必须根据对从所获取审计证据中得出的结论进行评估，从而对财务报表形成审计意见。 信永中和印尼所设有Suharli, Sugiharto & Rekan 会计师事务所（KAP）。该事务所提供对历史财务报表的审计服务（即法定审计）。企业使用法定审计服务的主要好处包括确保财务报表的可靠性与可信度、满足监管要求、提升公司声誉、协助识别潜在问题。 独立审计师会对财务报表进行评估并出具审计意见，从而提高财务报表使用者（如投资者和债权人）的信任度。 法定审计的交付成果通常是指审计师根据适用的法律法规要求须向被审计单位或相关监管部门提交的正式文件或输出结果。信永中和印尼所在法定审计中所提供的交付成果包括： 历史财务报表审计是涉及企业行为（如并购、首次公开募股或重大投资）的商业交易中尽职调查流程的关键部分，原因如下： 1. 提供可靠的财务概况 审计确保财务报表的编制符合适用的会计准则。这使买方、投资者或监管机构能够确信公司的财务状况得到了公允反映。 2. 识别财务和运营风险 审计有助于发现潜在问题，例如资产和负债的错报、无法收回的应收账款、错误、欺诈行为或法律违规。通过识别这些风险，相关方可以评估交易价格是否公允，或是否需要调整。 3. 评估业绩和历史趋势 投资者或收购方需要可靠依据来评估企业的盈利能力、运营效率以及长期增长。经审计的财务报表可提供有效的对比基础。 4. 支持公允价值评估 审计增强了企业估值模型所用数据的完整性，从而使估值结果更具可信度。 … Read more

摘要 本文探讨了 PSAK 219，一项关于员工福利的印尼财务会计准则，该准则涵盖离职后福利、辞退福利和短期福利。PSAK 219引入了更精确的精算方法来计量雇员福利义务，强调采用符合实际经济和人口统计假设。该标准将福利划分为四大类：短期福利、其他长期福利、离职后福利以及辞退福利。通过强化确认、计量和披露要求，提升了财务报告的透明度与可靠性。企业现在必须提供详细的披露信息，并与精算专家开展合作。PSAK 219还着重强调了风险管理，这与印尼劳动法保持协调，确保雇员福利义务的准确报告。 PSAK 219 是一项关于员工福利的印度尼西亚财务会计准则（SAK），涵盖内容包括离职后福利、辞退福利和短期员工福利。PSAK 219 规定了企业在财务报表中如何确认、计量和列示与员工福利相关的负债。 PSAK 219 是印度尼西亚员工福利会计的重大更新。这项新会计准则更加重视对影响离职后福利计量的经济和人口因素使用现实假设。  该准则要求企业使用更优的精算技术来估算未来义务的现值。目的是改善员工福利的确认、计量和披露，特别是养老金和遣散费等离职后福利。 PSAK 219 将员工福利分为：  ·  短期员工福利，预计在员工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内结算，包括工资、薪金及社会保障缴款、带薪年假和病假、利润分享和奖金以及其他非货币性福利。 · 其他长期员工福利，预计将在员工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月以上结算，包括长期带薪缺勤、长期服务福利、长期残疾福利、利润分享和奖金以及递延薪酬。 · 离职后福利包括养老金等退休福利和其他离职后福利。 · 辞退福利与其他员工福利的区别在于，辞退福利由于雇主主动解除雇佣关系而产生，而非基于员工的服务年限或合同期限。 PSAK 219 中的一些重要指南可帮助公司提高财务报告的透明度和可靠性，其中包括： a.    负债的确认与计量 PSAK 219 引入了更为精确的方法来计量员工福利义务。公司在确定未来义务的现值时，必须考虑多种假设。这些假设应依据相关的经济和人口统计数据，以确保其准确性。 b.   加强披露要求 该准则加强了员工福利的披露要求。公司必须提供更为详尽的信息，说明其员工福利计划的具体特征，包括在精算计算中所采用的各项假设。透明度的提升有助于利益相关方更清楚地了解这些计划所带来的财务影响。 c.    风险管理 PSAK 219 强调，更全面的风险管理对员工福利计划十分重要。预计公司将更加积极主动地识别、评估和管理与员工福利计划相关的风险，包括市场风险、信用风险和运营风险。有效的风险管理有助于减少财务报表的波动性并优化员工福利成本。 此外，公司需要与精算专家开展紧密合作，以确保对员工福利确认和计量的计算准确无误、对财务报表的披露详尽无遗。 在印度尼西亚，员工福利由2023年第6号创造就业相关法律管辖，其中包括最低工资、就业社会保障（BPJS Ketenagakerjaan）、健康保险（BPJS Kesehatan）、加班费、带薪年假、病假和产假、宗教节日津贴（THR）、遣散费和养老金。 PSAK 219员工福利准则为公司如何确认各类员工福利以及如何在财务报表中适当列报和披露这些福利提供了指导。

摘要 相较于其他外包形式，近岸外包是最适合用于审计作业的一种外包形式。Suharli, Sugiharto & Rekan注册会计师事务所（信永中和印尼所）已获得监管机构和行业协会的注册、认证与审核，同时也是信永中和国际的一员，具备汇聚印尼专业会计师、推动业务转型的能力，其三大战略定位包括“印尼投资门户”、“连接群岛”和“亚太商业枢纽”。信永中和网络成员所间推行的审计近岸外包计划，旨在整合审计有效性与效率，提升客户服务响应度与灵活性，应对当前行业所面临的挑战，例如人力资源紧缺。 近岸外包是指将业务流程委托给邻国企业，这些国家通常与目标国接壤。邻国往往在文化、历史和风方面具有相似性，并且能深层理解彼此。这也体现在彼此会计准则、审计标准、税务法规、公司治理及其他商业实践方面具有共同点，做法相似，共同理解。 相较于将工作离岸外包到地理位置较远的国家，近岸外包是最适合用于审计作业、通用会计准则、审计标准、商业环境方法等方面的一种外包形式。例如，澳大利亚或新加坡的会计师事务所将业务近岸外包给印尼比外包给美国的会计师事务所更合理。 Suharli, Sugiharto & Rekan注册会计师事务所（信永中和印尼所）已经在印尼及其他国家的监管机构和会计师协会注册登记。成为一家注册并获得认证的会计师事务所，不仅对客户的考量很重要，也证明信永中和印尼所已通过监管机构和协会的一系列评估审核。注册后，信永中和印尼所必须遵守一系列国际准则，例如质量标准、运营管理、专业服务、应答行为、人力资源发展、可持续发展问题等。信永中和印尼所汇聚了印尼专业会计师，并在资深与年轻合伙人之间建立跨代协同效应，并通过”印尼投资门户”、”连接群岛”和”亚太商业枢纽”三大战略定位推动业务转型。 信永中和印尼所是一家世界级的会计与咨询事务所，同时也是信永中和国际的一员，致力于通过审计近岸外包模式，增强其在信永中和国际专业服务网络中的扩展能力，特别是在信永中和澳大利亚、信永中和新加坡、信永中和中国、信永中和香港以及东南亚地区其他成员所之间的合作。 信永中和印尼所可向邻近的信永中和网络成员所提供审计职能，其潜在优势包括：获取训练有素的专业团队、扩展业务容量、节约成本，同时距离近、沟通更顺畅。信永中和印尼所现有的专业团队对国际财务报告准则（IFRS）和国际审计准则（ISA）非常熟悉并具备相关经验，能够执行并提供高质量的审计服务。同处一个地区，有利于信永中和印尼所与信永中和网络的其他成员所进行更快、更有力的协调和沟通。 信永中和网络成员所间推行的审计近岸外包计划，旨在整合审计有效性与效率，提升客户服务响应度与灵活性，应对当前行业所面临的挑战，例如人力资源紧缺，同时保证实施此计划会继续保持高质量审计。 通过将涉及较少判断的基本审计任务委托给信永中和印尼所的审计师执行和完成，审计近岸外包恩能为信永中和主要业务团队创造更多机会。因此，这种职责的转移将使信永中和主要业务团队能够专注于复杂问题，将更多的时间用于审核，从而为公司带来更多价值。 审计近岸外包能降低成本，节省审计时间，并最终加快审计工作的完成速度。 信永中和印尼所拥有值得信赖的专业审计团队，能够处理和执行需要技术专业知识和专业判断的审计任务。信永中和印尼所全体人员持续性参加职业发展，在职业生涯中不断提升知识、技能与综合能力，确保在职业方面不断进取、卓有成效。因此，如果信永中和网络成员所要求信永中和印尼所处理更多需要更高水平的批判性思维和综合技能的审计任务，信永中和印尼所可以保持审计结果的可信度。 通过构建坚实的协调沟通机制、确立明确的目标，高度重视培训与整合，并且持续监控审计近岸外包的业务表现，信永中和印尼所确信，审计近岸外包实践将在信永中和网络成员所间产生净收益。通过这些最佳实践，信永中和网络成员所可以在保持审计质量的同时提高效率。 鉴于审计近岸外包可以涵盖的作业范围很广，这主要将赋能信永中和网络成员所获得更大的审计能力，以应对不断涌现的机会并预测未来增长。 东南亚地区会计师事务所的合作，也称为信永中和东南亚会计师事务所的，能在中国或澳大利亚其他所强化近岸外包这一模式。除了亚太地区会计师事务所近岸外包，国际财务报告准则（IFRS）和国际审计准则（IAS）在本土和成员国的广泛应用，使得接触欧洲会计师事务所的离岸外包业务成为可能。

摘要 印度尼西亚特许会计师协会（IAI）通过印度尼西亚财务会计准则委员会（DSAK）发布了《私营实体财务会计准则》（SAK EP），取代了《无公共责任实体财务会计准则》（SAK ETAP），以应对《中小企业国际财务报告准则》（IFRS for SMEs）在符合国家条件和需求的基础上的发展。SAK EP适用于不具备公共责任，但需要针对外部使用者发布通用目的财务报表的实体。首次采用SAK EP的实体，在编制自2025年1月1日或之后开始的年度期间的财务报表时，可以遵循SAK EP中规定的过渡条款。 财务报表（LK）是关于财务状况、财务业绩及其变动的交流媒介，是实体的基本要素。我们发现，商业环境和社会生活的的动态变化使得实体的复杂性、目标、业务领域和规模存在显著差异。实体的业务越复杂，需使用的财务会计准则（SAK）越复杂，随之对财务报表的标准也要求越高。这种要求源于管理层编制的财务报表的内外部使用者。 自2025年1月1日起在印度尼西亚正式生效的财务会计准则为《私营实体财务会计准则》（SAK Entitas Privat）。发布《私营实体财务会计准则》的目的是供那些不具备公共责任，但需要针对外部使用者发布通用目的财务报表的实体使用。然而，具备公共责任的实体也可以使用《私营实体财务会计准则》，只要监管当局允许其使用该准则作为财务报表的编制依据。 选择使用《私营实体财务会计准则》的实体必须满足以下条件： 《私营实体财务会计准则》旨在简化财务报告编制，确保财务信息计量和列报的一致性，通过提供更简单、更高效、更适用的会计流程，以便私营实体更容易以更有效、更实用的方式履行会计义务。因此，与一般财务会计准则相比，《私营实体财务会计准则》因省略了与私营实体无关的主题，如每股收益、中期财务报表和业务分部报告，内容更为简化。 《私营实体财务会计准则》基于《中小企业国际财务报告准则》，结合了印度尼西亚的实际情况，围绕第1章至第35章所述主题编纂而成。各章节及段落间的交叉引用仅限于该准则中的章节之间。该准则于2021年6月30日由印度尼西亚特许会计师协会财务会计准则委员会（DSAK IAI）批准，取代了《无公共责任实体财务会计准则》（SAK ETAP）。 以前在《无公共责任实体财务会计准则》中没有说明的条款列示如下： 首次采用《私营实体财务会计准则》时，有几项必需满足的规定。符合《私营实体财务会计准则》的首份财务报表为实体明确声明遵循该准则的首份年度财务报表。比较报告列报的信息要求追溯调整，但该准则同时提供了关于某些科目豁免追溯调整的指南。 过渡条款章节的其中一段还提到，若在过渡日无法对一项或多项必要调整进行处理，实体可在最早的可行期间实施调整，并在财务报表中标明未重新列报的金额。若无法提供《私营实体财务会计准则》要求的披露信息（包括比较期信息），则必须对此作出说明。 在采纳《私营实体财务会计准则》时，实体使用的会计政策可能与其在同一日期基于以前财务报告框架所使用的会计政策不同。由此产生的调整直接计入留存收益。财务报表的公允列报要求根据《第2章：概念和普遍原则》中规定的资产、负债、收入和费用的定义及确认条件，真实反映交易、事项及其他情况的影响。 《私营实体财务会计准则》的制定旨在希望印度尼西亚的私营实体能够继续遵守法规，根据自身特点提供更高质量（更清晰透明）的财务报表，同时简化会计程序，提高融资能力，推动更低成本的全球交往，最终提升印度尼西亚私营部门的透明度、提高效率、促进经济增长。 《私营实体财务会计准则》附有财务报表示例作为说明。这些示例以及准则章节中展示的其他示例源于2017年1月1日生效的《中小企业国际财务报告准则（2015年版）》。在应用这些示例时，需要注意是否符合印度尼西亚的会计实践。 与《无公共责任实体财务会计准则》（SAK ETAP）和《中小微企业财务会计准则》（SAK EMKM）相比，《私营实体财务会计准则》的优势之一在于根据这一准则编制的财务报表可以与其他国家的私营实体或中小企业的财务报表进行对比。相比于已失效的SAK ETAP和SAK EMKM，以该准则为基础编制的财务报表更易被跨国公司的债权人和投资者理解。