Audit & Accounting

印度尼西亚能源和矿产资源部部长2019年第11号令自2020年1月1日起生效，因镍矿出口量过大，禁止镍矿公司出口镍矿。之所以实施该政策，主要是为了确保利用有限储量实现可持续发展。印度尼西亚全国的镍矿资源探明储量为6.98亿吨，如无新发现储量，只能保证精炼设施约7.3年的镍矿供应。该政策鼓励镍下游加工，以便加工后的镍矿能够创造更高的附加值，增加国家收入。 镍矿分为硫化型和红土型两种。硫化镍矿在提取前要经过富集以提高镍含量，而红土镍矿由于成分复杂，很难富集，可细分为褐铁矿和腐泥矿两大类。褐铁矿和腐泥矿采用不同的加工方法，其中褐铁矿采用高压酸浸（HPAL）技术，腐泥矿采用回转窑-电弧炉（RKEF）技术。 高压酸浸技术是指在一种名为高压釜的高压容器中通过高温溶解褐铁矿对其进行加工冶炼，然后对富集溶液进行提取得到精矿，即镍和钴。回转窑-电弧炉技术是处理腐泥矿的工艺，包括干燥、煅烧、还原、提纯及其他步骤。 表 1：红土镍矿的分类 镍含量 工艺 产物 最大产地 褐铁矿 <1.6% 高压酸浸技术(HPAL) 一级镍例如:镍粉/硫酸镍 马鲁古群岛（Maluku） 腐泥矿 >1.6% 回转窑-电弧炉技术 (RKEF) 二级镍例如:镍生铁和镍铁 苏拉威西岛（Sulawesi）  该法令的影响是鼓励在印度尼西亚建立镍矿冶炼厂。截至2023年4月，已建成13家镍矿冶炼厂，并计划再建17家。印度尼西亚政府还为镍矿冶炼厂提供免税激励措施，如根据印度尼西亚财政部第130/PMK.010/2020条例规定，提供企业所得税减免优惠。减税额度取决于投资额，从应纳税额的50%至100%不等，有效期为5至20年。 镍矿行业深受全球市场价格波动的影响，而全球市场价格难以预测，受全球需求、政府政策和镍矿生产的原材料成本等因素的影响。镍矿生产需要煤炭、电力和原油供应。煤炭和原油成本等也受全球市场价格的影响，导致镍矿定价存在不确定性。 镍矿行业的销售货款通常取决于现行全球市场价格。因此，销售合同应设置条款要求根据收到最终发票时的全球市场价格实施价格调整。在类似情况下，原始发票与市场价格之间的差额不能计入会计账簿中的常规应收货款。 与镍下游相关的会计处理说明： 20X3年12月15日 借记：应收货款           2,200,000 美元 贷记：销售货款           2,200,000 美元 (记录镍铁销售的日记账分录） 20X3年12月31日 借记：应收货款           50,000 美元 贷记：应收货款公允价值差额        … Read more

首次公开募股（IPO）代表着一家公司的关键时刻，即从私人持有的实体过渡转变到公开交易的实体。IPO过程复杂，需要遵守监管要求和透明度标准，以保障投资者的利益。资本市场监管要求独立审计师在会计方面负责维护公众利益。独立审计师的作用包括各种重要职能，例如：对历史财务报表进行一般审计、审查IPO招股说明书中的会计问题、编制安慰函、提供技术支持以解答技术性会计和财务报告问题、重新发布经审计的财务报表，以及由独立审计师执行的配股审计。 一般审计 独立审计师的主要职责是对公司财务报表进行全面审计。这涉及到对财务记录、交易和会计实务的深入检查，以确保财务报表真实、公允地反映了公司的财务状况。通过评估财务数据的准确性、完整性和是否符合适用的会计准则，审计师提供了对利益相关者至关重要的保证。这一保证是基础，因为它是审计师在整个IPO过程中执行的所有其他任务的基础。 除了核实数字外，一般审计还能发现可能影响公司财务健康的潜在风险或错报领域。审计师的全面审查有助于发现差异、评估内部控制的有效性以及评价公司整体财务的完整性。这项全面的审计工作不仅能为公司上市做好准备，还能证明公司的财务报表经过了独立专家的仔细审核，从而建立投资者的信心。 IPO招股说明书审查 IPO 招股说明书是一份重要文件，概述了公司的基本信息，包括财务业绩、业务模式和未来发展前景。在这种情况下，独立审计师的职责是审查招股说明书中的财务信息，确保其与经审计的财务报表一致。这项审查至关重要，因为它能确保潜在投资者获得准确可靠的财务信息，避免重大误报或遗漏。审计师的专业知识有助于在招股说明书定稿和公布之前发现并纠正任何不一致或错误。 这一审查过程的一个关键部分是“圈数”程序。在此过程中，审计师、公司管理层和承销商会仔细审查招股说明书中的财务信息。他们对文件进行标注和注释，以确保清晰度和准确性，并就提交给投资者的具体数字和披露内容达成一致意见。这种合作有助于确保各方对财务数据及其列报方式有共同的理解。通过在流程早期发现和解决潜在问题，圈数程序提高了招股说明书中财务信息的可靠性和透明度。 此外，审计师还确保招股说明书中的财务披露符合相关会计准则和监管要求。这涉及到对财务预测、管理层讨论与分析（MD&A）以及其他财务披露信息的全面审查通过核实所有财务信息的表述是否准确、透明，独立审计师在提高招股说明书的可信度方面发挥着至关重要的作用，从而增强投资者的信任，促进首次公开募股（IPO）的成功。 安慰函的编制 安慰函是由独立审计师编写的文件，目的是向承销商和其他要求方提供有关某些财务信息的保证。这封信以印度尼西亚注册会计师协会（IAPI）* 发布的 “Standar Jasa Lain 7500 (2023)”、“Surat Komforta untuk Pejamin Emisi dan Pihak Peminta Tertentu Lain ”为指导，通常包括对财务报表准确性和财务数据一致性的确认。安慰函向承销商保证，财务信息已经过独立第三方的彻底审查，从而降低他们的风险，增强他们对IPO过程的信心。 安慰函的编制涉及审计师的详细程序和评估。它涵盖的领域包括未经审计的中期财务信息、财务报表项目的变化以及注册表中包含的其他财务数据。通过提供这层额外的审查，审计师有助于确保向潜在投资者提供的所有财务信息都是可靠和准确的。这种保证对承销商来说至关重要，因为它能让承销商对IPO做出明智的决定，最终促进发行的成功。 *) 在 SJL 7500（2023）发布之前，适用的准则是由国际会计师联合会（IFAC）和印度尼西亚注册会计师协会（IAPI）发布的 “国际财报相关业务准则（ISRS）4400–就财务信息执行商定程序的约定”。 与回答监管机构问题相关的技术支持 在IPO过程中，公司通常会面临监管机构（如印度尼西亚金融服务管理局（OJK））的大量询问以及要求提供补充信息。独立审计师在向公司提供技术支持以应对这些监管询问方面发挥着关键作用。这种支持包括澄清复杂的财务问题、提供补充文件或解释，以及确保公司的答复准确、及时并符合监管标准。审计师对公司财务和监管要求的深刻理解对于有效处理这些互动至关重要。 除了解决具体问题外，审计师还帮助公司应对潜在的监管质疑，确保所有财务信息透明并完全符合适用的法律法规。这种积极主动的方法可将IPO过程中出现延误或复杂化的风险降至最低。通过充当公司与监管机构之间的中间人，审计师有助于简化沟通、高效解决问题并保持IPO的顺利进行。 重新发布经审计的财务报表 在某些情况下，BEI 或 OJK 可要求重新发布经审计的财务报表。提出这一要求的原因可能是会计准则发生变化、监管要求增加或需要更新财务信息。重新发布过程必须遵守特定的审计准则，特别是《审计准则》（SA）560–期后事项，其中概述了审计师对财务报表日期与审计报告日期之间发生的事件的责任。独立审计师必须执行额外的审计程序，以确保重新发布的财务报表反映任何重大的期后事项，并保持准确和完整。 财务报表的重新发布涉及对公司财务状况和业绩的全面重新评估。审计师对可能影响财务报表的期后事项进行审查，并相应更新财务报表。这一过程可确保披露所有相关信息，真实、公允地反映公司IPO时的财务状况。通过遵守严格的审计标准，审计师可确保重新发布的财务报表保持其完整性和可靠性，从而维护投资者的信心和监管合规性。 不同审计师对配股的审计 在IPO中，必须任命不同的审计师来审计股份分配，以确保过程公平透明。这种独立审计对于保持投资者信心和遵守监管要求至关重要。新审计师的职责是对配股过程进行彻底审查，核实股份分配的准确性，确保符合IPO的条款，并确认配股是公平进行的。这种额外的审查有助于防止股份分配过程中可能出现的操纵或不公平行为，从而保障所有投资者的利益。 配股审计涉及详细的程序，以核实股票分配是否符合公司的规定政策和监管准则。审计师审查配股标准，检查股票分配记录的准确性，并确保所有符合条件的投资者都能公平地获得发行份额。通过对配股过程进行独立审计，审计师提高了IPO的透明度和公平性，增强了投资者的信任，有助于公开发行的整体成功。 结论 独立审计师在首次公开募股中的作用是全面的，对整个过程的成功至关重要。从进行一般审计到审核IPO说明书、编制安慰函、提供技术支持、重新发布经审计的财务报表，以及由不同审计师对配股进行审计。独立审计师确保所有财务信息准确、可靠并符合监管标准。这种广泛的参与不仅能提高公司财务披露的可信度，还能建立投资者对IPO过程完整性的信心。