在印度尼西亚,有很多肥沃的土地用于棕榈油种植产业。棕榈油光滑细腻、不含反式脂肪、无色无味。棕榈油作为一个行业,印度尼西亚税务部门对其有规定的税收条例。对棕榈油种植业征收的税款包括土地与建筑物税(PBB)、增值税(VAT)、企业所得税(PPh)、国际贸易税(企
业所得税第22条和出口税)、股息以及与其活动相关的地区税。土地与建筑物税是对土地和建筑物征收的税款。印尼税务总局(DGT)使用应付税
款申报表(SPPT)通知纳税人应缴土地与建筑物税(PBB)的金额。征收土地与建筑物税以税收对象的销售价格(NJOP)
为基础,计算方法如下:土地与建筑物税 = 税率X税收对象的销售价格(SVTO) 。=0.5%X (40%X (税收对象的销售价格–税后税收对象的销售价格 (SVTOTR)*) *最高限额24,000,000印尼盾。
须缴纳土地与建筑物税的种植区域如下:
1) 生产区域
进行种植活动,且已种植了种植作物的区域。
2) 非生产性区域
未经开垦的区域,已开垦但尚未种植的 区域和苗圃区。
3) 非生产性区域
属于种植经营活动范围,但不能用于种 植经营活动耕种的区域。
4) 安全区
种植园经营活动中用于支持和保护种植园经营活动的区域。
5) 安置区
种植区内用于建筑物和/或庭院及其配套设施的区域。
上述种植区域内用作建筑和/或院子和配套设施的区域。
增值税(VAT)
就棕榈油产业而言,适用的增值税包括进项税和销项税,它们将在应税企业家进行棕榈产品买卖活
动时收取。棕榈油行业的增值税处理根据公司的规模和产量进一步区分,例如:综合性棕榈油公司
和非综合性棕榈油公司。这两种类型的区别如下:
1) 综合棕榈油公司指拥有棕榈油种植地及棕榈油厂的实体。
2) 非综合性棕榈油公司意味着没有棕榈油厂。该公司只进行新鲜水果束(FFB)的存储,以销售毛棕
榈油(CPO)和其他衍生产品。
《财政部长条例》第115/PMK.05/2022号对《财政部长条例》第103/PMK.05/2022号的修订作了
规定,内容涉及财政部下属棕榈油种植业基金管理机构公共服务机构的服务率。该规定的要点是:
1) 指定为战略应税货物(BKP)的新鲜果束,提交后可免征增值税(2007年第31号政府条例)。
2) 购买应税服务(JKP)/应税货物所支付的进项税额,缴纳后不能抵扣(2009年增值税法第42号第
16B条第3款)。
3) 缴纳应缴税款和无应缴税款的应税企业家的进项税额抵扣计算准则(财政部长第575 / KMK.04 /
2000号法令)。
- 综合性棕榈油公司(由货物生产活动组成)和另一综合性棕榈油公司(由货物生产活动组成)交
货时,无需缴纳增值税。从事货物生产活动的单位应缴增值税,则用于应税货物生产活动的应税
货物/应税服务的购置进项税可以抵扣。 - 购置用于生产农产品的应税货物/应税服务的进项税不能抵扣,其提交的农产品免于征收增值税
(FFB)。 - 购置用于生产应税货物/应税服务活动的应税货物的进项税,在生产战略应税货物的同时,可以按
应税货物的流通量抵扣整个流通量。
4) 棕榈油种植基金管理机构(BPDPKS)收集的所有毛棕榈油产品和衍生品的出口量为零。
企业所得税
棕榈油行业的企业所得税一般与其他行业公司的企业所得税大致相同。为使其更合适、合理,根据
SE-27/PJ/2017,有必要对油棕种植业业务进行评估程序,以便通过土地与建筑物税征收活动或审
查,分析商业流通和/或成本的公平性。
国际贸易税(企业所得税第22条和出口税)
根据所得税第22条规定,征收者指从事林业、种植业、农业、畜牧业和渔业等部门的行业和出口商
,其未经过制造业流程购买工业或出口材料(PMK-34 / PMK.010 / 2017,第1条第(1)款)。采
用外包服务生产毛棕榈油和购买新鲜果束的棕榈油种植地,属于所得税第22条规定的工业或出口商。
根据所得税第22条规定,若种植产业 (如棕榈油)的购买金额超过2000(两千)万盾(不含零散),
则须在购买时缴税,税率为购买价格的0.25%(不含增值税)。
对于没有纳税人识别号(NPWP)的种植业,征收税将高出100%,但该征收并非最终状态,因此可
以在年底成为税收抵免。同时,2022年7月15日至8月31日期间,对棕榈油、毛棕榈油和衍生产品
的种植业基金征收的出口税率将为0(无)。另外,2022年7月15日之前,毛棕榈油的出口征收率最
高为200美元/吨,从2022年9月1日起,最高为240美元/吨。(PMK-115/PMK.05/2022).
股息
棕榈油公司的股东可以来自本地或国外。通常,盈利的棕榈油公司会分配股利。对于海外股东而言
,除非有双重避税协议(P3B)和印尼税务总局的登记证明(CoD)表,否则在印度尼西亚,股息
和利息的预扣税率为20%。对于本地股东来说,股息是免税的。
地方征收税款
种植业公司需要缴纳地方税和地区税,现行税率为政府设定参考值的1.5%至35%。《税法》和其他
衍生法规中明确规定的种植业税收,种植业公司需要理解并履行其作为纳税人的义务,以便国家在
棕榈油种植业部门的收入逐年增加。
