摘要
在尽职调查 (DD) 过程中，执行各种 DD 的专业人员会要求提供历史财务报表审计的结果，通常称为法定审计。法定审计是法律要求的对公司财务报表和记录的审查，由独立的外部审计师进行，以确定组织是否公平准确地反映其财务状况。这种强制性审计必须每年进行一次。根据审计方法，强制性公司审计的各个阶段包括初步审查、风险评估、风险应对、审计完成和报告。法定审计的最终结果通常是指独立审计师报告和管理函形式的正式文件，审计师必须将其提供给被审计实体。
在专业的企业行为中，尽职调查（Due Diligence，简称 DD）是一个必须执行的核心流程，旨在保障买卖双方权益。尽职调查包括财务尽职调查（FDD）、税务尽职调查（TDD）、法律尽职调查（LDD）、可持续发展尽职调查（SDD），甚或其他类型的尽职调查，如依赖信息技术整合的企业的信息技术尽职调查（IT DD）。
在尽职调查过程中，执行各类尽职调查的专业人士会要求提供历史财务报表的审计结果，即通常所称的法定审计的结果。
法定审计是法律规定的对公司或政府财务报表和记录的审查，由独立的外部审计师进行，旨在验证其财务状况披露的真实性与公允性。法律规定某些类型的公司（如上市有限公司）必须进行此类审计，目的是提升治理水平、透明度以及对所报告财务信息的信任度。
法定审计是一项法律要求，必须每年进行。其目的在于为利益相关方提供透明且准确的财务信息。除非符合审计豁免条件，否则公司必须依据法律规定接受年度审计。
合规性是企业进行法定审计的主要原因之一。了解法规变化可能非常耗时，法规和监管要求也在不断增加，而合规性差可能会给企业带来重大风险。外部审计师可以发现薄弱环节和违规行为，并在会计准则可能发生变更之前提供指导。对内部系统和控制的评估能让审计师更好地理解您的业务流程，为提高效率和透明度奠定基础。
审计的另一个好处是，它可以确保公司内部负责维护财务诚信的员工承担起相应的责任。审计可以发现违规行为，从而对欺诈行为起到潜在的威慑作用。
审计是为企业主提供建议的重要形式，因为它可以提供关于企业财务运作状况的重要信息，并指出可改进的方面。审计师还可以就潜在的会计问题提供专业建议，确保企业在未来能够遵守相关要求。
财务报表的可信度也是审计的一个重要方面。审计师会独立验证企业的财务报表是否真实、公允地反映了截至年度末的公司财务状况以及该年度的经营成果。这种验证可为客户、股东、贷款机构及潜在买家提供信任保障，尽管审计师只对股东负责，不对任何一方对财务报表的依赖负责。
法定审计通常由独立（外部）审计师执行，审计师由公司或相关机构指定。这些审计师通常来自具有专业资质的会计师事务所或审计事务所。审计师将审查财务报表和相关文件，以识别错误、欺诈行为以及不一致之处。
该过程还包括对公司内部控制和程序的评估。独立审计师负责对公司财务报表的准确性和真实性出具独立意见。
根据审计方法，公司法定审计的各个阶段如下：
1. 初步审查
在审计师确定需要进行的测试的性质和范围之前，审计师必须了解在审计初期阶段可能发生的情况或状况，这些情况可能会妨碍审计师有效计划和执行审计的能力，从而无法将风险降至可接受的水平。
2. 风险评估
审计师必须了解被审计实体及其所处环境，包括其内部控制，以识别和评估在财务报表层面和各项认定层面存在的重大错报风险，无论是由于欺诈还是错误所致。
3. 风险应对
审计师必须针对已评估的重大错报风险，通过设计和实施适当的应对措施，获取充分且适当的审计证据。
4. 审计完成阶段
审计师必须确保有充分的依据就总体审计目标的实现情况得出结论，并确保整个审计过程符合《公共会计师职业准则》（SPAP）以及适用法律和法规的要求。
5. 报告阶段
这是审计过程的最后阶段，审计师在此阶段编写审计报告。审计师必须根据对从所获取审计证据中得出的结论进行评估，从而对财务报表形成审计意见。
信永中和印尼所设有Suharli, Sugiharto & Rekan 会计师事务所（KAP）。该事务所提供对历史财务报表的审计服务（即法定审计）。企业使用法定审计服务的主要好处包括确保财务报表的可靠性与可信度、满足监管要求、提升公司声誉、协助识别潜在问题。
独立审计师会对财务报表进行评估并出具审计意见，从而提高财务报表使用者（如投资者和债权人）的信任度。
法定审计的交付成果通常是指审计师根据适用的法律法规要求须向被审计单位或相关监管部门提交的正式文件或输出结果。信永中和印尼所在法定审计中所提供的交付成果包括：
- 独立审计师报告：包含对财务报表的审计意见，如无保留意见(unqualified opinion)、保留意见 (qualified opinion)、否定意见 (adverse opinion)和无法表示意见(disclaimer of opinion)。
- 管理建议书: 包括非重大性质的审计发现、内部控制的缺陷以及改进建议。
历史财务报表审计是涉及企业行为（如并购、首次公开募股或重大投资）的商业交易中尽职调查流程的关键部分，原因如下：
1. 提供可靠的财务概况
审计确保财务报表的编制符合适用的会计准则。这使买方、投资者或监管机构能够确信公司的财务状况得到了公允反映。
2. 识别财务和运营风险
审计有助于发现潜在问题，例如资产和负债的错报、无法收回的应收账款、错误、欺诈行为或法律违规。通过识别这些风险，相关方可以评估交易价格是否公允，或是否需要调整。
3. 评估业绩和历史趋势
投资者或收购方需要可靠依据来评估企业的盈利能力、运营效率以及长期增长。经审计的财务报表可提供有效的对比基础。
4. 支持公允价值评估
审计增强了企业估值模型所用数据的完整性，从而使估值结果更具可信度。
5. 监管合规
在企业行为中，经审计的历史财务报表是监管机构的强制性要求，旨在保护公众和投资者的利益。
6. 提升第三方信任
经审计的财务报表表明了企业的透明化运营与专业化管理，这对于吸引战略投资者、业务合作伙伴或外部融资至关重要。
历史财务报表的审计不仅仅是走形式，而是一项降低风险、增强信任的关键工具，确保商业交易基于准确且可靠的信息进行。在企业行为的背景下，这成为尽职调查中不可忽视的基本要素。
