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首次公开募股（IPO）代表着一家公司的关键时刻，即从私人持有的实体过渡转变到公开交易的实体。IPO过程复杂，需要遵守监管要求和透明度标准，以保障投资者的利益。资本市场监管要求独立审计师在会计方面负责维护公众利益。独立审计师的作用包括各种重要职能，例如：对历史财务报表进行一般审计、审查IPO招股说明书中的会计问题、编制安慰函、提供技术支持以解答技术性会计和财务报告问题、重新发布经审计的财务报表，以及由独立审计师执行的配股审计。 一般审计 独立审计师的主要职责是对公司财务报表进行全面审计。这涉及到对财务记录、交易和会计实务的深入检查，以确保财务报表真实、公允地反映了公司的财务状况。通过评估财务数据的准确性、完整性和是否符合适用的会计准则，审计师提供了对利益相关者至关重要的保证。这一保证是基础，因为它是审计师在整个IPO过程中执行的所有其他任务的基础。 除了核实数字外，一般审计还能发现可能影响公司财务健康的潜在风险或错报领域。审计师的全面审查有助于发现差异、评估内部控制的有效性以及评价公司整体财务的完整性。这项全面的审计工作不仅能为公司上市做好准备，还能证明公司的财务报表经过了独立专家的仔细审核，从而建立投资者的信心。 IPO招股说明书审查 IPO 招股说明书是一份重要文件，概述了公司的基本信息，包括财务业绩、业务模式和未来发展前景。在这种情况下，独立审计师的职责是审查招股说明书中的财务信息，确保其与经审计的财务报表一致。这项审查至关重要，因为它能确保潜在投资者获得准确可靠的财务信息，避免重大误报或遗漏。审计师的专业知识有助于在招股说明书定稿和公布之前发现并纠正任何不一致或错误。 这一审查过程的一个关键部分是“圈数”程序。在此过程中，审计师、公司管理层和承销商会仔细审查招股说明书中的财务信息。他们对文件进行标注和注释，以确保清晰度和准确性，并就提交给投资者的具体数字和披露内容达成一致意见。这种合作有助于确保各方对财务数据及其列报方式有共同的理解。通过在流程早期发现和解决潜在问题，圈数程序提高了招股说明书中财务信息的可靠性和透明度。 此外，审计师还确保招股说明书中的财务披露符合相关会计准则和监管要求。这涉及到对财务预测、管理层讨论与分析（MD&A）以及其他财务披露信息的全面审查通过核实所有财务信息的表述是否准确、透明，独立审计师在提高招股说明书的可信度方面发挥着至关重要的作用，从而增强投资者的信任，促进首次公开募股（IPO）的成功。 安慰函的编制 安慰函是由独立审计师编写的文件，目的是向承销商和其他要求方提供有关某些财务信息的保证。这封信以印度尼西亚注册会计师协会（IAPI）* 发布的 “Standar Jasa Lain 7500 (2023)”、“Surat Komforta untuk Pejamin Emisi dan Pihak Peminta Tertentu Lain ”为指导，通常包括对财务报表准确性和财务数据一致性的确认。安慰函向承销商保证，财务信息已经过独立第三方的彻底审查，从而降低他们的风险，增强他们对IPO过程的信心。 安慰函的编制涉及审计师的详细程序和评估。它涵盖的领域包括未经审计的中期财务信息、财务报表项目的变化以及注册表中包含的其他财务数据。通过提供这层额外的审查，审计师有助于确保向潜在投资者提供的所有财务信息都是可靠和准确的。这种保证对承销商来说至关重要，因为它能让承销商对IPO做出明智的决定，最终促进发行的成功。 *) 在 SJL 7500（2023）发布之前，适用的准则是由国际会计师联合会（IFAC）和印度尼西亚注册会计师协会（IAPI）发布的 “国际财报相关业务准则（ISRS）4400–就财务信息执行商定程序的约定”。 与回答监管机构问题相关的技术支持 在IPO过程中，公司通常会面临监管机构（如印度尼西亚金融服务管理局（OJK））的大量询问以及要求提供补充信息。独立审计师在向公司提供技术支持以应对这些监管询问方面发挥着关键作用。这种支持包括澄清复杂的财务问题、提供补充文件或解释，以及确保公司的答复准确、及时并符合监管标准。审计师对公司财务和监管要求的深刻理解对于有效处理这些互动至关重要。 除了解决具体问题外，审计师还帮助公司应对潜在的监管质疑，确保所有财务信息透明并完全符合适用的法律法规。这种积极主动的方法可将IPO过程中出现延误或复杂化的风险降至最低。通过充当公司与监管机构之间的中间人，审计师有助于简化沟通、高效解决问题并保持IPO的顺利进行。 重新发布经审计的财务报表 在某些情况下，BEI 或 OJK 可要求重新发布经审计的财务报表。提出这一要求的原因可能是会计准则发生变化、监管要求增加或需要更新财务信息。重新发布过程必须遵守特定的审计准则，特别是《审计准则》（SA）560–期后事项，其中概述了审计师对财务报表日期与审计报告日期之间发生的事件的责任。独立审计师必须执行额外的审计程序，以确保重新发布的财务报表反映任何重大的期后事项，并保持准确和完整。 财务报表的重新发布涉及对公司财务状况和业绩的全面重新评估。审计师对可能影响财务报表的期后事项进行审查，并相应更新财务报表。这一过程可确保披露所有相关信息，真实、公允地反映公司IPO时的财务状况。通过遵守严格的审计标准，审计师可确保重新发布的财务报表保持其完整性和可靠性，从而维护投资者的信心和监管合规性。 不同审计师对配股的审计 在IPO中，必须任命不同的审计师来审计股份分配，以确保过程公平透明。这种独立审计对于保持投资者信心和遵守监管要求至关重要。新审计师的职责是对配股过程进行彻底审查，核实股份分配的准确性，确保符合IPO的条款，并确认配股是公平进行的。这种额外的审查有助于防止股份分配过程中可能出现的操纵或不公平行为，从而保障所有投资者的利益。 配股审计涉及详细的程序，以核实股票分配是否符合公司的规定政策和监管准则。审计师审查配股标准，检查股票分配记录的准确性，并确保所有符合条件的投资者都能公平地获得发行份额。通过对配股过程进行独立审计，审计师提高了IPO的透明度和公平性，增强了投资者的信任，有助于公开发行的整体成功。 结论 独立审计师在首次公开募股中的作用是全面的，对整个过程的成功至关重要。从进行一般审计到审核IPO说明书、编制安慰函、提供技术支持、重新发布经审计的财务报表，以及由不同审计师对配股进行审计。独立审计师确保所有财务信息准确、可靠并符合监管标准。这种广泛的参与不仅能提高公司财务披露的可信度，还能建立投资者对IPO过程完整性的信心。

遵守印度尼西亚的税收和投资管理规定，意味着必须根据适用印度尼西亚的《财务会计准则》编制财务报表。目前，在印度尼西亚适用的会计准则有以下四（4）种： 对于跨国公司和外商直接投资而言，常用的会计准则为上述第一种（1.）。 个人和企业经营的业务都与其业务交易或金融交易的记录相关。这些交易记录通常被称为会计。会计是系统记录事件时序的过程，这些事件会影响企业所有者的资产、债务和资本。 根据印度尼西亚会计师协会（IAI）发布的《财务会计准则》（SAK）（该准则采用了《国际财务报告准则》（IFRS）的说法），会计记录的目的是以合理的方式提供包含财务状况和经营成果的财务信息。 根据《国际财务报告准则第1号——财务报表的列报》，综合财务报告包括：期末财务状况报告；期内其他综合利润和收益报告；期内权益变动报告；长期现金流量报告；包含重要会计政策和其他解释性信息的财务报告记录；最近几期的比较信息；以及上期期初的财务状况报告（如追溯应用会计政策）。在提交此类财务报表时，公司管理层对财务报告的编制和提交负责。 公司通常会采用财年（日历年1月1日至12月31日）的形式，或至少每年一次，来列报其财务报表。就税务而言，纳税年度一般与日历年度相同。不过，这并不排除公司有不同的账面年度或不从1月1日开始的可能性。 根据相关条例的规定，提交的财务报表至少包含比较期，即上期。这样做的目的是让读者能够比较上期和本期的业绩或财务状况。 财务报表提供了公司必须具备的经济资源信息。财务报表中列报的信息必须具有相关性，并准确地反映其所列报的内容。如果能财务信息能够比较、核实、及时列报且易于理解，那么其实用性就可以得到提高。 可以说，审计是对所审计的条件、标准以及本应开展的活动之间的比较。审计是由独立的一方对管理层编制的财务报表、会计记录和支持性证据进行批判性和系统性的审查，旨在就财务报表是否按照适用于特定国家或地区的财务会计准则合理列报提出意见。 根据《审计准则第200号》（SA 200），审计的目的是提高用户对财务报表的信任度。为此，审计师应就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表意见。实施审计的审计师在执行审计程序和形成审计意见时，必须遵循相关的职业道德准则和《审计准则》。 经审计的财务报表归公司所有，并由管理层在管理责任方的监督下编制。因此，管理层对财务报表负责，审计师只对财务报告发表的意见负责。 在对财务报表进行审计的过程中，审计师在规划和执行审计工作，以及评估审计中的错报和未纠正错报（如有）对财务报表的影响时，使用了重要性这一概念。因此，重要性是判断财务报表中的错报，无论是单独还是整体，是否会影响目标用户根据财务报表做出决策的标尺。 在评估重要性时，要考虑到公司的状况、会计师对财务信息需求的考虑，以及错报的程度或性质。由于审计师的意见涉及整个财务报表，因此审计师不负责检测整体列报财务报表中的非实质性错误。 审计意见和审计报告需要审计证据的支撑。审计证据具有累积性，在审计过程中通过执行的审计程序来获取。审计证据的充分性和准确性是相互关联。充分性是对审计证据数量的衡量。所需审计证据的数量受审计师对错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响。评估的风险越高，需要的审计证据就越多。 此外，审计证据的质量越高，所需的审计证据就越少。准确性是衡量审计证据质量的标准，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。 获取充分和相关审计证据的最重要阶段之一是规划阶段。规划审计包括制定总体审计战略和制定审计计划。根据《审计准则第300号——财务报表的规划审计》（SA 300），规划活动的性质和范围将根据公司业务的规模和复杂性以及审计协议期间发生的变化而有所不同。 例如，审计师为识别、评估重大错报风险而进行的审计规划包括：风险评估程序所使用的分析程序、对适用法律的监管框架的总体了解、重要性的确定、必要时专家的参与以及其他风险评估程序的实施。 一旦评估收集审计证据的过程是充分的，审计师应就财务报表的发表意见。为了形成审计意见，审计师必须得出结论，即审计师是否对财务报表整体上不存在（无论由舞弊还是错误引起）重大错报有足够的信心。 财务报表的审计意见有四种类型：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。当财务报表按照适用的会计准则列报时，应出具无保留意见。当财务报表存在可能影响决策的重大错报时，则应出具保留意见。 如果整个财务报表未按照适用的会计准则列报，则应出具否定意见。公司管理层对审计范围有所限制时，审计师的最后选择是出具无法表示意见的结论，这意味着审计师无法确保财务报表的可靠性。 根据以上描述，可以得出结论：会计与审计过程密切相关。财务报表是会计的最终产品，是评估公司业绩不可或缺的信息，也是公司做出战略和生存相关决策必不可少的工具。 审计是用于核实金融交易证据的管理工具之一。审计与会计密切相关，但审计并非会计的一部分。会计的最终目的是生成可用于决策的相关可靠信息。审计的目的并非生成新的信息，而是核实财务报表中所生成信息的准确性。