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印度尼西亚的每家公司都必须将所有工人登记为社会保障组织机构(BPJS)就业和BPJS健康部门的成员。对于没有为员工在BPJS就业和/或BPJS健康部门登记的公司,他们将受到书面谴责、罚款和/或不能获得某些公共服务等形式的行政处罚。无法获得的公共服务制裁的例子包括企业识别号码(NIB)文件或为公司外籍员工办理有限居留许可(KITAS) /永久居留许可(KITAP)。 BPJS是一个法律实体,成立的目的是为社区组织社会保障计划。社会保障是一种社会保护形式,以确保其所有成员都能满足必要生活的需要(KHL)。关于社会保障组织机构的2011年第24号法律规定,每个印度尼西亚公民,包括在印度尼西亚工作至少六(6)个月的外国人,都必须参加社会保障方案。“工薪劳动者”(PPU)是指为雇主工作并从商业实体获得工资的任何人。一个月的工资是雇主每月给予的基本工资和固定津贴(如有)。 BPJS方案的一个重点是卫生部门,即健康保险是根据社会保险原则和公平原则在全国范围内组织的,目的是确保参与者在满足基本健康需求方面获得健康维持福利和保护。 为受保的家庭成员提供的BPJS健康服务 PPU商业实体的参与者包括合法妻子/丈夫和最多三(3)个子女,符合以下标准: 1) 没有或从未结过婚或没有自己的收入;2) 对于仍在继续接受正规教育的人,尚未达到21(二十一)岁或尚未达到25(二十五)岁;3) 如果第1个孩子(一个)到第3个孩子(三个)不再受到保护,那么该孩子的地位可以由下一个孩子按照出生顺序取代,最多可覆盖3个合法孩子。 丈夫和妻子都是工人 有工作身份的丈夫和妻子必须由雇主登记为商业实体PPU的参与者,并支付缴费。商业实体PPU参与者的丈夫、妻子和子女有权选择待遇等级。 BPJS健康的护理等级 一级:一级参与者将获得至少2-4人的住院病房设施。可以通过支付BPJS健康承保范围之外的额外费用来申请将房间换为VIP。二级:二级参与者将获得至少3-5人的住院病房设施。可以通过支付BPJS健康承保范围之外的额外费用来申请将房间换为一级或VIP。三级:三级参与者将获得至少4-6人的住院病房设施。可以通过支付BPJS健康承保范围之外的额外费用来申请将房间转为二级或一级。 BPJS健康的缴费 在私营公司工作的PPU参与者的BPJS健康缴费为一个月工资的5%,具体规定如下: 1) 4%由雇主支付,以及2) 1%由参与者支付。3) BPJS缴费工资的下限是县/市/省的最低工资。4) BPJS缴费由公司承担时工资上限为每月12,000,000印尼盾。 每个PPU商业实体的额外家庭成员的缴费包括第4个孩子及依此类推的其他孩子、父亲、母亲及姻亲父母,缴费金额为每人一个月工资的1%,由PPU支付。每个月缴费不迟于10号。 2. BPJS就业 BPJS是一个法律实体,其设立的BPJS就业负责组织工伤保险、退休计划、养老保险、死亡保险和遣散费计划。雇用10名或以上劳动者或每月支付至少100万印尼盾工资的雇主必须将劳动力纳入劳工社会保障计划。 BPJS就业的缴费 (1) 养老保险 印度尼西亚共和国2015年第45号政府条例“养老金保障计划的实施”第28条规定,第 (2)款所述的3%的养老保险缴费必须由国家组织者以外的雇主和参与者共同承担,具体规定如下:1) 月工资的2%由雇主承担;以及2) 月工资的1%由参与者承担。 2. BPJS就业 BPJS是一个法律实体,其设立的BPJS就业负责组织工伤保险、退休计划、养老保险、死亡保险和遣散费计划。雇用10名或以上劳动者或每月支付至少100万印尼盾工资的雇主必须将劳动力纳入劳工社会保障计划。 (2) 退休计划 印度尼西亚共和国2015年第46号政府条例第16条“退休福利计划”规定,为国家组织者以外的雇主工作的工薪劳动者的JHT缴费为工资的5.7%,具体规定如下: 1) 2%由劳动者承担;以及2) 3.7%由雇主承担;3) 专门针对移民劳动者的JHT缴费的名义缴费标准为每月50,000至600,000印尼盾。 (3) 工伤保险 工伤保险缴费完全由雇主承担,并根据职业风险水平确定缴费水平。根据2015年第44号政府条例,工伤保险每月缴费水平如下: 1) 风险极低:每月工资的0.24%2) 风险低:每月工资的0.54%3) 风险中等:每月工资的0.89%4) 风险高:每月工资的1.27%5) 风险极高:每月工资的1.74% (4) 死亡保险 与工伤保险类似,死亡保险每月缴费也完全由雇主承担。根据2015年第44号政府条例,死亡保险缴费金额为月工资的0.30%。 (5) … Read more

技术将全球社会的文明引向实际的目标,并在支持所有领域的人类活动中发挥着核心作用。信息技术发展为数字技术影响着个人的日常活动。在日常生活中,技术对通信,信息获取,贸易,完成任务和交易等提供各种便利和解决方案。 贸易或买卖交易系统是一项高度依赖技术发展的活动,它最初是以传统的方式进行的。这促使通过电子交易系统(PMSE)的初创技术公司成立。所属PMSE的公司开发应用程序作为市场平台,并角逐于拥有最高的交易量和最大的交易价值。 对于一些没有自己商品库存的贸易公司,没有车队的运输公司,以及提供酒店或住宿但不拥有房产所有权的公司,这种市场是独特的。开发该市场的公司为卖家提供网络平台,他们从该平台上发生的交易中获取佣金或利润份额。 当今,人们倾向于在线上购物的原因如下: PMSE为大型企业和中小微型企业(UMKM)提供了便利。几乎所有的产品和服务都可以在互联网上找到。它是一种商业模式,允许实体(公司或个人)在线上进行销售或购买产品。近年来,印度尼西亚PMSE经历了增长,其价值甚至自2020年新冠疫情以来急剧增加。这是由于社区活动限制措施使人们必须在线上进行购物。 Meta和贝恩咨询公司的研究表明,印度尼西亚PMSE发展前景乐观。该结论可以从印度尼西亚2022年商品总值(GMV)或PMSE销售总值中得出,该总值已达到560亿美元,比前一年490亿美元增长了14%。尽管2022年GMV有所增长,但与2020年32%的增长相比,增长速度已经放缓。 增速放缓的原因在于通货膨胀压力,供应链的限制以及影响消费者线上购物的社区活动限制措施的松解。印度尼西亚PMSE行业预计在未来五年内将增长17%,其中GMV将在2027年达到1210亿美元。印尼人在PMSE平台上的交易行为也在增加。Tamasek和贝恩咨询公司根据谷歌发布的一份特别报告表明,印尼人在PMSE平台上花费的时间有所增加,从3.7小时/天增加到4.7小时/天,特别是在PPKMr期间。 印度尼西亚也是其经济部门对PMSE的发展做出巨大贡献的国家之一。这是由于近年来互联网用户的增加,以及互联网本身作为PMSE主要促进者的作用。事实上,印度尼西亚是世界上互联网用户最多的亚洲国家之一,在2019年用户达到1.43亿户。 另一个拥有最多互联网用户的亚洲国家是印度,多达5.6亿用户。同时,互联网用户最多的是中国,拥有8.29亿用户。数据显示,印度尼西亚约有50%的人口是互联网用户,并且PMSE市场是最具潜力的商业领域之一。 上述数据和信息表明,由于线上买卖活动的增加,PMSE是提高经济增长的因素之一,可以鼓励更多的投资。它还可以创造新的就业机会,增加人均收入。印度尼西亚是东南亚最具吸引力的投资目的地国家之一,至少占该地区私人资金总值的25%,金额达30亿美元。这是因为印度尼西亚的市场经济为投资者提供了投资机会,特别是长期数字投资。 印度尼西亚共和国政府规定了各种法规,支持PMSE行业公司的发展。其推出了一站式许可证申请系统(OSS RBA),以便在印度尼西亚设立公司。PMSE商业活动涉及的领域和业务必须按照《印度尼西亚业务领域标准分类》(KLBI)中所列的业务类型进行调整。2021年第5号政府条例关于实施基于风险的许可对OSS RBA营业执照要求实施指南进行了规定。 PMSE行业至少包括4种KLBI类型公司,即: KLBI 47914的范围包括各种混合商品类型的零售贸易,如通过邮件、电话或互联网订购的食物,饮料,烟草,化学制品,药品,化妆品,实验室设备、纺织品、服装、鞋类、个人用品、家用设备和厨房设备等,并将所需商品送至买方。同时,KLBI 47919的范围涵盖了不包括在KBLI 47914中的其他商品的零售贸易,通过商品类目,型号,电话,电视,互联网,大众媒体等订购商品,并将所需商品送至买方。 KLBI 62012的范围包括咨询,分析和应用程序设计等活动,通过互联网开发交易应用程序。而KLBI63122的范围包括出于商业目的利用搜索引擎运营网页,运营互联网门户网站,如定期更新内容的媒体网站;以及运营数字平台和/或网站/门户网站,进行电子交易,其中包括订购,支付和交付活动。 公司在成立后必须像印度尼西亚其他行业的公司一样履行各种日常义务。这些义务包括按照印尼财务准则的规定记账,缴纳税款,为员工提供社会保障和医疗保障,按季度报告投资活动,以及对财务报告进行强制性审计。

数字技术的发展为通过电子交易系统(PMSE)创造了一个生态系统,跨境商业交易应用而生,其中包括应税商品(BKP)和应税服务(JKP)的销售和购买。在印度尼西亚被确认为应税企业家(PKP)的商业实体对于应税商品(BKP)和应税服务(JKP)的转让受增值税(PPN)法规的约束。针对通过电子交易系统(PMSE)的生态系统,印度尼西亚税务局出台了若干相关的税收法规。 与通过电子交易系统(PMSE)有关的最新税收法规是印度尼西亚共和国财政部长第60/PMK.03/2022号法规“有关通过PMSE在海关区内使用来自海关区以外的无形应税商品和/或应税服务的指定征收者、存款和增值税报告的程序”。PMK第60/2022号的生效日期为2022年4月1日,取代了有关PMSE增值税程序的PMK第48/2020号法规。 与PMK第48/2020号相比,PMK第60/2022号的更新是,从2022年4月1日起,通过PMSE提交的应税无形商品和应税服务的增值税税率调整为11%,并将在2025年之前再次增加到12%。除了税率的修订外,新法规还修订了有关有权征收、存入和报告PMSE增值税的数字公司的规定。 先前,只有指定的公司才有权征收PMSE增值税,现在,对于组织PMSE的商业实体,如果印度尼西亚买家的交易价值一年超过6亿印尼盾或一个月超过5000万印尼盾,和/或在印度尼西亚访问的流量/用户数量一年超过1.2万或一个月超过一千,则该商业实体必须征收PMSE增值税。现在,被指定和/或涉及的公司还必须开具商业发票、账单、订单收据或其他类似文件。 总体而言,有关PMSE增值税征收的新条款与旧法规基本相同,针对被指定为PMSE增值税征收者的、销售应税无形商品或应税服务的数字公司的标准亦是如此。此标准是指12个月内,即12个月内的流量或访问量产生的购买商品的交易价值或使用服务的价值。交易和流量限制的金额仍参考税务局局长第12-PER/PJ/2020号法规的规定。 PMSE增值税对象包括通过PMSE在海关区域内使用来自海关区域以外的包括数字商品在内的无形应税商品和/或包括数字服务在内的应税服务。数字商品是电子或数字信息形式的无形商品,包括转换而来的商品或本来就是电子形式(软件、多媒体和/或电子数据)的商品,例如电子书、电子杂志、计算机软件和数字应用程序。 数字服务是通过互联网或电子网络发送的基于软件的服务,此类服务具有自动性质(几乎不需要人为干预),是信息技术使能的。此类服务包括Web托管服务、视频会议服务或其他基于软件的服务,等等。商品购买者/服务接收者是符合以下标准的个人或实体:居住在印度尼西亚,使用印度尼西亚机构提供的借记卡、信用卡和/或其他支付设施付款;和/或使用印度尼西亚的互联网协议地址或使用带有印度尼西亚国家代码的电话号码进行交易。 PMSE增值税征收者必须在纳税期结束后的下个月月底之前存入该纳税期收取的增值税。PMSE增值税征收者可以使用印尼盾(按照存款日适用的部长令所规定的汇率)存入增值税;或使用美元货币;或使用税务总局(DGT)规定的其他外币。 PMSE增值税征收者必须按季度在季度期结束后的下个月月底之前报告3(三)个纳税期的已收和存入的增值税。税务总局(DGT)可以要求PMSE增值税征收者提交一份关于1(一)个日历年内的每个纳税期收集的增值税交易的详细报告。该报告包含以下信息:商品购买者和/或服务接收者的数量、付款金额、征收的增值税金额以及每个纳税期收集的增值税交易的详细信息。 PMSE增值税可被应税企业家(PKP)作为进项税(进项增值税)申报,这意味着外国数字产品的进项增值税也可以抵免。PMSE进项增值税抵扣的条件是,托收凭证必须包含姓名和NPWP或NIK,或在税务总局(DGT)登记的电子邮件地址。在无姓名和NPWP或电子邮件地址的情况下,如果附有证明购买者的PMSE帐户包含购买者身份(姓名和NPWP或NIK,或在DGT登记的电子邮件地址)的文件,则仍可抵扣进项增值税。 截至2022年12月31日,印度尼西亚共和国政府已从134家PMSE企业主处收到5.48万亿印尼盾的增值税。这一数字与前一年相比增加不少,前一年仅为3.9万亿印尼盾。这得益于征收增值税的PMSE企业主的增加以及增值税税率提高到了11%。印度尼西亚共和国财政部长表示,从2020年到2022年,从PMSE交易中收取的增值税总额已达10.11万亿印尼盾。

通过电子交易系统(PMSE)已经成为引领全球营商环境变化的“火车头”,引起了包括会计行业在内的各种配套基础行业的变化。PMSE业务中存在着挑战和会计方面应考虑的因素,由于其处于初始阶段时,许多商界人士和会计师还未意识到。簿记和会计错误可能导致严重的财务和法律问题,威胁业务连续性,不论在PMSE业务增长阶段,还是在其业务顶峰阶段。 PMSE公司在会计实践中所面临的挑战是,由于电子系统跟着快速的技术发展不断变化,因此电子系统中的交易数量非常之大。PMSE交易经常会对税务机关和固有的法律问题造成困惑。业务流程、物流、库存、产品退货、数据录入、数据访问和分析权限的管理都是PMSE业务会计实践所面临的挑战。 审慎判断与会计政策选择、系统估计和应对不确定性来源相关的会计实践,可防范日后不利的财务和法律影响。然而错误判断,如选择错误的方法,忽视现金流信息,低估库存数量,应用高额间接费用结构,遗忘销售漏斗中产生的成本,过度乐观地猜测以及手动管理数据等,无法做到这一点。 PMSE的发展不会抹除会计行业的作用。相反,PMSE加强了会计行业作为财务信息生产者的地位,因为会计行业可以在数字环境中准确反映商业状况。PMSE业务的管理会计师必须对其公司的PMSE业务流程有全面了解。 此外,管理会计师编制的财务报告必须由了解PMSE业务流程的独立审计师进行审计。审计师的目标是成功发布使用者可信赖的高质量审计财务报告。经审计的财务报告的主要使用者是PMSE企业所有者,他们通常拥有乐观、进取和创新的企业家思想。这些建设性品格须由实事求是的、保守谨慎的、忠诚顺从的审计师来维护。 PMSE具有在非PMSE营商环境中常见的业务流程,如产品营销/促销、谈判和澄清、数据交换、买卖交易和向售后服务付款等业务流程。PMSE的不同之处在于,整个过程是通过电子媒体或互联网在线进行的。电子媒体的使用使得买卖双方可以随时随地进行交易,无需当面交易。 PMSE企业实体的会计问题之一是收入确认。印度尼西亚财务会计准则(SAK)不是根据行业分类和某些商业模式来规范收入确认的会计处理,而是基于超越形式的原则和实质。财务会计准则声明(PSAK)72对收入确认进行了规定 PSAK 72规范了与客户签订的合同的收入的会计处理。PSAK 72最初是以规则为导向,后来变成以原则导向。PSAK 72强调了其以原则为导向的本质,指出当卖方已经履行其承诺或义务时,即确认收入。PSAK 72的目标是确立企业适用的原则, 以便向财务报表的使用者报告有用信息,如与客户签订合同所产生的收入和现金流的性质、金额、时间和不确定性等。 PSAK 72对收入确认的五个阶段作了如下规定: 第一阶段 :确认与客户签订的合同;第二阶段 :确认转让商品或服务的履约义务;第三阶段 :确定交易价格;第四阶段 :将交易价格分配至履约义务;第五阶段 :在各项履约义务得到履行时确认收入。 确认和计量 在收入确认中,企业必须确认与客户签订的合同中,各方就拟转让的商品或服务的权利、支付条款、商业实质(企业未来现金流的风险、时间或金额预计将因合同而改变)、企业在商品或服务交换中要求获得报酬的可能性。这些商品或服务都将被转让,且合同已由各方商定。 如果不满足这些条件,且企业已从客户处收到报酬,则企业仅在下列事件之一发生时将收到的报酬确认为收入:企业无向客户转让商品或服务的剩余义务,企业已收到客户承诺的全部或基本全部的报酬,并且无法退还;或合同已终止,且从客户处获得的对价不可退还。 企业可合并两份或多份商定的合同,或因合同范围或价格发生变化而修改合同,然后由合同各方商定。在合同开始生效时,企业必须就与客户签订的合同中承诺的商品或服务进行估价,并将各项承诺确认为履约义务。一般合同须明确说明承诺转让给客户的商品或服务。 然而,履约义务并不限于合同中明确规定的商品或服务。向客户承诺的商品或服务应是可区分的履约义务。如果承诺的商品或服务是不可区分的履约义务,企业可将该商品或服务与其他承诺的商品或服务结合起来,直到企业将这一揽子商品或服务确定为可区分的履约义务。 在确定交易价格时,企业考虑了以下所有因素的影响:可变费用、可变费用阈值估计、合同中存在的重大融资成分、非现金对价和应付给客户的费用。企业根据PSAK-72第76-80段将交易价格分配至合同中确定的各项履约义务,除非第81-83段(关于分配折扣)和第84-86段(关于包括可变金额的利益分配)特别规定。 企业在履行向客户转让承诺的商品或服务义务时(或期间)确认收入。客户获得资产控制权时(或期间)转让资产。如果在合同开始生效时,企业决定在某一时间段内完成履约义务(在某一时间段内履行履约义务),则必须满足以下标准之一: a) 客户在企业履行履约义务的同时取得并消耗企业履约所带来的经济利益;b) 客户能够控制企业履约过程中创造或改良的资产(例如,客户控制在产品);c) 企业在履约过程中未创造出具有可替代用途的资产,且该企业对于指定日期前完成的履约部分可强制收取款项。 如果在合同开始生效时,企业确定履约义务将在某一时间点完成(在某一时间点履行履约义务),那么企业将在该时间点完成履约义务。为了确定客户获得承诺资产的控制权和企业履行履约义务的具体时间,企业需要考虑控制权的要求。 列报和披露 当合同一方已履行义务时,企业根据其履约情况与客户付款之间的关系,在其财务状况表中将合同列报为合同资产或合同负债。该企业将无条件收取对价的权利作为应收款项单独列报。 企业应披露充分的信息,以便财务报表的使用者能够了解有用信息,如与客户签订合同所产生的收入和现金流的性质、金额、时间和不确定性等。为实现这一目标,企业应披露以下方面的定性和定量信息:与客户签订的合同、将这些标准应用于合同时作出的重大判断和判断的变更,以及为获得或履行与客户签订的合同而确认的资产。 可靠的会计和簿记实践 PMSE营商环境中的利益攸关方需要可靠的会计和簿记实践,特别是对PMSE企业所有者而言。可靠和准确的会计信息反映了企业的经营状况,让PMSE企业所有者能够管理和预测现金流量。这意味着可靠的会计和簿记实践能够让PMSE企业所有者规划未来,最大限度地发挥利润潜力,确保业务增长。 可靠的会计实践还可以帮助企业所有者和管理层管理PMSE企业实体的税收遵从度。如大多数企业实体一样,PMSE的公司也须遵守特定的(通常是复杂的)税收准则,没有企业希望被税单吓到或最终被处以罚款。随着业务的发展,PMSE公司的财务报表将变得更加复杂。如果没有可靠的会计和簿记实践,PMSE的公司的发展可能将深受交易分类错误、资金损失和账目无法调和的困扰。