ABSTRACT Along with the increasing demands for efficiency, speed, and flexibility in providing Information Technology (IT) services, SW Indonesia has taken the initiative to establish an office that focuses on IT offshoring services. SW Indonesia through a white-label approach becomes an effective and sustainable solution to bridge the gap in capacity, project scale, and cost … Read more
ABSTRAK Meningkatnya tuntutan efisiensi, kecepatan, dan fleksibilitas dalam penyediaan layanan Teknologi Informasi (TI), SW Indonesia mengambil inisiatif strategis mendirikan unit khusus yang berfokus pada layanan alih daya TI. SW Indonesia melalui pendekatan white-label menjadi solusi yang efektif dan berkelanjutan untuk menjembatani kesenjangan dalam kapasitas, skala proyek, serta efisiensi biaya di tingkat regional dan internasional. Layanan … Read more
摘要 财务尽职调查 (FDD) 是企业并购、投资等战略性行动中的重要流程。FDD 旨在评估公司的整体财务状况，识别潜在风险，并确保交易的可行性。该流程包括对资产、负债、现金流以及会计准则合规性的分析。FDD 可以提高透明度、增强议价能力并加快交易进程，使买卖双方都能从中受益。FDD 需要一支由多学科专业人士组成的团队，是做出准确商业决策的重要基础。 全球化与数字化时代推动了跨国企业行为的频繁发生。跨国企业行为催生了一些商业交易，如合并、收购、信贷、投资、涉及战略伙伴关系的商业模式等。 财务信息的准确性至关重要，往往对专业企业行为起决定性作用。在这种战略性交易中，专业人员的参与很关键。 财务尽职调查 (FDD)是专业企业行为的几个关键阶段中的其中一个。财务尽职调查是对一个公司的财务状况进行全面调查的过程，旨在评估数据的公允性，发现隐藏的风险，并确保未来不会出现可能损害买方或投资者利益的“意外事件”。 这一过程包括审查资产质量、负债质量、收入质量、质量成本、历史财务报表要素的相关性、现金流、资本结构以及适用会计准则的遵守情况。换言之，FDD 旨在全面展现交易标的公司的实际财务状况。 FDD不仅适用于大型企业收购，也适用于其他多种商业场景，例如：合并（将两个公司合并为一个新实体）、收购（收购另一家公司的部分或全部股权）、股权投资（机构投资者购买股份）、分拆（将业务单元从母公司中分离）或拆分（母公司股东以其原持有股份置换新拆分公司的股份）。 在上述所有情境中，FDD都是在充分信息和数据驱动下决策的重要工具。 尽职调查不仅对买方或投资者重要。卖方同样有必要聘请专业财务顾问，来准备准确透明的财务数据，并回应买方FDD执行团队提出的问题。 对买方而言，FDD确保呈现的数据不具有误导性。通过FDD，买方可以评估估值的公允性，识别风险（如隐藏债务、税务或非经常性收益），并真实地衡量投资的可行性。 同时，对于卖方而言，FDD有助于最大程度地减少可能降低估值的负面调查结果，增强谈判优势，并加快交易进程。在投资者眼中，积极进行FDD的卖方展现了其充分的准备和专业素养。 FDD的实施需要跨领域的专业能力。FDD团队通常由具有财务、会计及税务背景的专业人士组成。一些从业者还持有注册会计师（CPA）、特许金融分析师（CFA）、注册内部审计师（CIA）等专业资格。 在财务、会计与税务（FAT）领域具备专业能力的人员，是识别潜在风险、未披露负债、甚至欺诈行为的关键所在。 一些财务顾问甚至将这些专业领域的整合作为其主要提案价值，例如信永中和商业咨询（SW Business Advisory）提供的服务，作为信永中和印尼所的一个业务单元，其拥有为各类客户管理FDD的丰富经验。 一般而言，FDD的实施始于确定尽职调查的范围和目标。之后，收集并分析历史和预测财务数据，包括损益表、资产负债表、现金流量表和财务附注。 接下来的步骤是评估资产与收入质量，识别非经常性交易，评估营运资本及融资结构，检查潜在的或有负债，如税务、诉讼或合同协议。 FDD 团队同时还审查财务趋势和比率，评估内部控制的有效性和监管合规性。此流程的结果将根据用户（无论是买家、投资者还是公司内部管理层）的需求，以包含调查结果和建议的报告形式呈现。 值得注意的是，FDD的方法具有高度灵活性与个性化特征，需根据交易的复杂程度及所属行业的特点进行调整。 在如今日益多变且竞争激烈的商业环境中，财务尽职调查已不仅仅是一个形式，而是避免重大投资决策失误的一项战略必要步骤。由专业团队进行的全面的尽职调查，将成为未来维持信任、准确性与商业可持续性的坚实基础。
ABSTRACT Financial Due Diligence (FDD) is a critical process in strategic corporate actions such as mergers, acquisitions, and investments. It aims to assess a company’s financial health, uncover hidden risks, and evaluate transaction feasibility. The process involves analyzing assets, liabilities, cash flows, and compliance with accounting standards. FDD benefits both buyers and sellers by enhancing … Read more
ABSTRAK Financial Due Diligence (FDD) merupakan proses penting dalam aksi korporasi strategis seperti merger, akuisisi, dan investasi. FDD bertujuan untuk menilai kondisi keuangan perusahaan secara menyeluruh, mengidentifikasi risiko tersembunyi, dan memastikan kelayakan transaksi. Proses ini mencakup analisis atas aset, liabilitas, arus kas, serta kepatuhan terhadap standar akuntansi. Baik pembeli maupun penjual diuntungkan melalui FDD, karena … Read more
ABSTRAK Regulasi perpajakan di Indonesia mengatur tentang pemotongan Pajak Penghasilan (“PPh”) Pasal 21 atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan. Berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2023 dan PMK 168 Tahun 2023 (berlaku sejak 1 Januari 2024), Direktorat Jenderal Pajak (“DJP”) mengubah tata cara … Read more
ABSTRACT Tax regulations in Indonesia regulate the withholding of Income Tax Article 21 for income received by employees. Income Tax Article 21 is a tax withheld from income in connection with work, services, or activities by name and in any form received or obtained by domestic individual taxpayers. Income Tax Article 21 deductions must be … Read more
摘要 印尼税收法规对境内个人纳税人因从事工作、服务或活动所获得的收入征收第21条所得税（PPh 21）作出明确规定。根据2023年第58号政府条例和2023年第168号财政部长条例（自2024年1月1日起生效），印尼税务总局（DJP）修订了月度PPh 21预扣税计算程序，采用平均有效税率（TER）新方法。该TER计算方法能够简化月度PPh 21计算过程，最大限度地减少因应交税费计算错误而产生后续税务处罚。 SW税务咨询拥有丰富经验，可协助客户准确运用TER方法计算PPh 21，确保完全符合印尼现行税收法规要求。 印尼税收法规《所得税第21条》（“PPh 21”）规定了针对员工收入的预扣制度。PPh 21是指对印尼境内个人纳税人因从事工作、服务或以任何形式和名义的活动所获得收入进行的税收预扣。 PPh 21的预扣义务由雇主、政府财务人员、养老基金、代理、公司以及活动组织者承担。受雇于某家公司的员工可能会获得各种形式的收入，如工资、奖金、节日津贴、实物福利以及其他津贴。公司每月将对员工所获得的收入进行PPh 21预扣。 印尼税务总局（“DJP”）颁布了有关PPh 21预扣的执行规定，即2023年第58号政府条例（“PP 58/2023”）和2023年第168号财政部长条例（“PMK 168/2023”），自2024年1月1日起生效。根据这些规定，DJP对员工PPh 21的月度预扣方式进行了调整，采用了“平均有效税率（TER）”方法。该方法基于员工婚姻状况及抚养人数确定的年初免税收入额（PTKP）。 在 PP 58/2023 和 PMK 168/2023 生效之前，PPh 21的月度计算采用模拟方式，将员工月收入换算为全年收入，同时需考虑免税收入额及各项收入扣除。这些扣除项包括办公费用和员工通过公司自行缴纳的养老金计划相关费用。这种模拟方法给企业和员工带来了操作上的复杂性。 根据PP 58/2023和PMK 168/2023，用于计算PPh 21月度预扣的TER分为三类： 以下是使用TER计算PPh 21的示例：A先生在XYZ公司工作，每月工资10,000,000印尼盾，每月缴纳养老金100,000印尼盾。A先生已婚但无被抚养人（PTKP K/0）。根据A先生的PTKP情况（K/0），其PPh 21的月度预扣将适用TER A类。 员工姓名 PTKP情况 TER类别 每月收入（印尼盾） 税率 PPh 21月度预扣额 （印尼盾） A先生 K/0 TER A 10,000,000 2% 200.000 假设A先生全年（1月到12月）都在工作，那么他最后一个纳税期（12月）的PPh 21计算如下： 说明 金额（印尼盾） 全年总收入 120,000,000 … Read more
摘要 在尽职调查 (DD) 过程中，执行各种 DD 的专业人员会要求提供历史财务报表审计的结果，通常称为法定审计。法定审计是法律要求的对公司财务报表和记录的审查，由独立的外部审计师进行，以确定组织是否公平准确地反映其财务状况。这种强制性审计必须每年进行一次。根据审计方法，强制性公司审计的各个阶段包括初步审查、风险评估、风险应对、审计完成和报告。法定审计的最终结果通常是指独立审计师报告和管理函形式的正式文件，审计师必须将其提供给被审计实体。 在专业的企业行为中，尽职调查（Due Diligence，简称 DD）是一个必须执行的核心流程，旨在保障买卖双方权益。尽职调查包括财务尽职调查（FDD）、税务尽职调查（TDD）、法律尽职调查（LDD）、可持续发展尽职调查（SDD），甚或其他类型的尽职调查，如依赖信息技术整合的企业的信息技术尽职调查（IT DD）。 在尽职调查过程中，执行各类尽职调查的专业人士会要求提供历史财务报表的审计结果，即通常所称的法定审计的结果。 法定审计是法律规定的对公司或政府财务报表和记录的审查，由独立的外部审计师进行，旨在验证其财务状况披露的真实性与公允性。法律规定某些类型的公司（如上市有限公司）必须进行此类审计，目的是提升治理水平、透明度以及对所报告财务信息的信任度。 法定审计是一项法律要求，必须每年进行。其目的在于为利益相关方提供透明且准确的财务信息。除非符合审计豁免条件，否则公司必须依据法律规定接受年度审计。 合规性是企业进行法定审计的主要原因之一。了解法规变化可能非常耗时，法规和监管要求也在不断增加，而合规性差可能会给企业带来重大风险。外部审计师可以发现薄弱环节和违规行为，并在会计准则可能发生变更之前提供指导。对内部系统和控制的评估能让审计师更好地理解您的业务流程，为提高效率和透明度奠定基础。 审计的另一个好处是，它可以确保公司内部负责维护财务诚信的员工承担起相应的责任。审计可以发现违规行为，从而对欺诈行为起到潜在的威慑作用。 审计是为企业主提供建议的重要形式，因为它可以提供关于企业财务运作状况的重要信息，并指出可改进的方面。审计师还可以就潜在的会计问题提供专业建议，确保企业在未来能够遵守相关要求。 财务报表的可信度也是审计的一个重要方面。审计师会独立验证企业的财务报表是否真实、公允地反映了截至年度末的公司财务状况以及该年度的经营成果。这种验证可为客户、股东、贷款机构及潜在买家提供信任保障，尽管审计师只对股东负责，不对任何一方对财务报表的依赖负责。 法定审计通常由独立（外部）审计师执行，审计师由公司或相关机构指定。这些审计师通常来自具有专业资质的会计师事务所或审计事务所。审计师将审查财务报表和相关文件，以识别错误、欺诈行为以及不一致之处。 该过程还包括对公司内部控制和程序的评估。独立审计师负责对公司财务报表的准确性和真实性出具独立意见。 根据审计方法，公司法定审计的各个阶段如下： 1. 初步审查 在审计师确定需要进行的测试的性质和范围之前，审计师必须了解在审计初期阶段可能发生的情况或状况，这些情况可能会妨碍审计师有效计划和执行审计的能力，从而无法将风险降至可接受的水平。 2. 风险评估 审计师必须了解被审计实体及其所处环境，包括其内部控制，以识别和评估在财务报表层面和各项认定层面存在的重大错报风险，无论是由于欺诈还是错误所致。 3. 风险应对 审计师必须针对已评估的重大错报风险，通过设计和实施适当的应对措施，获取充分且适当的审计证据。 4. 审计完成阶段 审计师必须确保有充分的依据就总体审计目标的实现情况得出结论，并确保整个审计过程符合《公共会计师职业准则》（SPAP）以及适用法律和法规的要求。 5. 报告阶段 这是审计过程的最后阶段，审计师在此阶段编写审计报告。审计师必须根据对从所获取审计证据中得出的结论进行评估，从而对财务报表形成审计意见。 信永中和印尼所设有Suharli, Sugiharto & Rekan 会计师事务所（KAP）。该事务所提供对历史财务报表的审计服务（即法定审计）。企业使用法定审计服务的主要好处包括确保财务报表的可靠性与可信度、满足监管要求、提升公司声誉、协助识别潜在问题。 独立审计师会对财务报表进行评估并出具审计意见，从而提高财务报表使用者（如投资者和债权人）的信任度。 法定审计的交付成果通常是指审计师根据适用的法律法规要求须向被审计单位或相关监管部门提交的正式文件或输出结果。信永中和印尼所在法定审计中所提供的交付成果包括： 历史财务报表审计是涉及企业行为（如并购、首次公开募股或重大投资）的商业交易中尽职调查流程的关键部分，原因如下： 1. 提供可靠的财务概况 审计确保财务报表的编制符合适用的会计准则。这使买方、投资者或监管机构能够确信公司的财务状况得到了公允反映。 2. 识别财务和运营风险 审计有助于发现潜在问题，例如资产和负债的错报、无法收回的应收账款、错误、欺诈行为或法律违规。通过识别这些风险，相关方可以评估交易价格是否公允，或是否需要调整。 3. 评估业绩和历史趋势 投资者或收购方需要可靠依据来评估企业的盈利能力、运营效率以及长期增长。经审计的财务报表可提供有效的对比基础。 4. 支持公允价值评估 审计增强了企业估值模型所用数据的完整性，从而使估值结果更具可信度。 … Read more
ABSTRACT In the Due Diligence (DD) process, professionals performing various kinds of DD request the results of an Audit of Historical Financial Statements, or commonly referred to as a Statutory Audit. A statutory audit is a legally required review of a company’s financial statements and records, conducted by an independent external auditor to determine whether … Read more
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