Tax Update

外国直接投资在印度尼西亚成立公司或营业单位后，必须遵守印度尼西亚税务局（ITA）制定的税收相关法规，该商业实体被归类为企业纳税人。按照税收法规的解释，企业纳税人指的是由一组人员和/或资本构成的单位，无论其是否开展业务。企业纳税人涵盖有限责任公司及其他公司、国有企业或地方国有企业（名称和形式不限）、事务所、合伙企业、合作社、养老基金、协会、基金会、群众组织、社会政治组织或其他组织、包括集合投资合同和常设机构（BUT）在内的所有机构和其他形式的团体。 企业所得税 根据《所得税法》（UU PPh）第 31E 条第（1）项，企业纳税人年营业额低于 500 亿印尼盾的，其中不超过48 亿印尼盾的部分，应按税前所得的22%的税率基础上再享受50%的所得税减免优惠，500 亿印尼盾扣除 48 亿印尼盾的剩余部分对应的税前所得，按 22%的税率征税。 企业纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。 企业纳税人享受中小微型企业最终所得税优惠政策的，应对最终所得税对应所得以及与所得相关的税负进行财务调整，以便不存在第29条所得税所述的欠缴税款（即零欠税）。 预扣所得税 是指对从存款和储蓄利息、债券利息、彩票奖金、股票交易、土地和建筑物租金、建筑服务以及法规规定的其他项目中扣除的收入征收的所得税。 序号 项目 税率 1 存款和储蓄利息 20% 2 债券利息 10% 3 彩票奖金 25% 4 土地和建筑物租金 10% 5 建筑服务 1.75% – 6% 是指对航运业以及国内和国际航空公司的纳税人征收的所得税。 序号 项目 税率 1 国内航运公司 1.2% 2 国内航空公司 1.8% 3 国际航运和/或航空公司 2.64% 是指对个体纳税人或职工所获服务或活动征收的所得税。 是指对企业纳税人的贸易活动征收的税款，如货物进口、政府和国有企业（BUMN）商品采购、特定产品销售、汽车、石油和天然气、奢侈品以及加密资产。 序号 … Read more

国家首都迁移战略通过加快印度尼西亚东部的发展，推动实现该国2045年的经济目标，促进经济发展更包容、更公平。其目的是缩小印度尼西亚东部（KTI）和印度尼西亚西部（KBI）之间的差距，尤其是爪哇和爪哇以外地区之间的差距。 新首都努桑塔拉（IKN）的发展政策方向： 印度尼西亚政府于2023年3月6日颁布了《2023年第12号政府条例关于为企业在新首都努桑塔拉提供许可、营商和投资便利》（PP 12/2023）。该条例规定了为企业开展投资和经济活动和（或）出资支持新首都努桑塔拉和（或）伙伴地区的发展建设提供许可、营商和投资便利的具体政策。 继PP 12/2023之后，印度尼西亚政府于2024年4月29日颁布了《2024年第28号财政部长条例关于新首都努桑塔拉的税收和海关便利》（PMK 28/2024），旨在通过提供财政激励措施，鼓励企业参与新首都的发展建设。 针对在新首都努桑塔拉投资或营商的税收和海关便利包括： 从商业运营开始的纳税年度起，按应交企业所得税的100%给予免税期或企业所得税减免额度。获得企业所得税减免便利的企业，必须满足以下条件： 国内外投资者均可利用印度尼西亚政府在新首都提供的税收便利、展现税务合规的最高水平。这将确保新首都得到最佳发展和经济增长，实现“2045年黄金印度尼西亚愿景”，为投资者创造公平、满意的投资回报。

在商业活动中，一个公司可能会向其他公司借钱。这些借款可以从银行、非银行金融机构或其他公司–第三方和/或相关方获得。借贷资金用于营运资金或资本支出，以保持业务的连续性和/或加速业务增长。 根据公平交易的原则，公司的借款是有后果的，有义务支付借款本金和利息费用。利息支出是指公司需要支付给贷款人（债权人）的回报费用。利息支出在损益表中确认，尽管在会计准则中，有一项利息支出可以被资本化，从而增加了相关借款所融资产的价值。 借款利息支出可以被确认为在计算应税收入时可以减少收入的费用。扣除利息支出的原则是只要符合3M的标准，即为Memperoleh（获得）、Menagih（收取）和Memelihara（维持）收入所确定的成本。与3M无关的利息支出不能被扣除，所以必须进行财政更正，例如，源于股东个人借款的利息支出。 2008年第36号法律规定了可扣减和不可扣减的利息支出，该法律规定了所得税。如果利息支出是作为包括在获得、收取和维持收入，那么利息支出可以从应税收入中扣除，因此，从其他公司融资产生的利息支出可以由公司来支付。对于这种利息支出，根据第23条第1款a项，本公司须按已付利息支出总额的15%预扣所得税。这种强制性的扣除不包括银行贷款产生的利息支出。作为纳税人，公司需要在下一个纳税月缴纳并报告第二十三条规定的预扣所得税。 能够减少税收收入的利息支出必须来自符合印度尼西亚共和国财政部长（PMK）第169/Pmk.010/2015号条例中规定的公平原则的债务比率。010/2015号关于确定公司借款与资本之间的比较金额以计算所得税。所得税的计算，是根据在印度尼西亚成立或注册的公司，其资本分为股份，债务与资本之间的比例确定的。 借款是指一个纳税年度或部分纳税年度的平均债务余额，其计算是根据相关纳税年度中每个月末的平均借款余额；或相关部分纳税年度中每个月末的平均借款余额。所指的借款余额包括长期借款余额和短期借款余额，包括计息的贸易借款余额。 资本是指一个纳税年度或部分纳税年度的平均资本余额，其计算方法是根据有关纳税年度每个月末的平均资本余额；或该纳税年度相关部分每个月末的平均资本余额。所指的资本余额包括适用的财务会计标准中所指的权益和来自关联方的无息借款。 根据PMK.169/PMK.010/2015号文件，借款公平性是根据债务与股本的比例（DER）计算的。债务和资本之间的比例被设定为最高四比一（4：1）。银行、金融机构、保险和再保险公司、石油和天然气开采、普通采矿和其他采矿部门的纳税人，如果受生产分享合同、工作合同或合作协议的约束，可免于遵守关于债务和资本比较的规定。 采矿业务，在上述合同或协议中，规定或包括有关借款和资本之间的比例限制；其全部收入应根据单独的法律和法规缴纳最终所得税；以及在基础设施部门经营企业的纳税人。 如果DER比率超过了4:1的要求，那么可以收取的借款利息必须调整到4:1的上限。如果公司的DER比率为5:1，那么应税利息费用只能按商业上收取的借款利息的4/5收取。剩余的1/5被修正为正向收入，从而与财政修正前的商业利润相比，增加了应税收入。 用于收购固定资产的货币贷款以外的应付款项来自租赁交易。在租赁中，存在导致公司必须支付利息费用的租赁债务。根据财政部第1169/KMK.01/1991号法令第16条，可以为租赁的利息付款提供资金，包括无选择权的租赁(第17条)。根据财政部第1169/KMK.01/1991号法令第17条，为支付无选择权租赁产生的费用，公司须根据第23条预扣所得税。 公司对税收利息支出的理解可以避免不必要的税款或利息罚款。利息费用的税务处理不能与利息费用的会计处理分开。