Tax Update

为推动投资活动、促进经济增长以及提升竞争力，印度尼西亚政府通过免税期和免税额的形式向企业纳税人（”企业纳税人”）提供税收优惠。另外，税收优惠还有助于支持商业生产准备工作和保护印度尼西亚国内商业活动，尤其是国内产业。 根据印度尼西亚共和国财政部（PMK）第130/PMK 010/2020号条例（修订自印度尼西亚共和国财政部第150/PMK.010/2018号条例——关于准予企业所得税减免优惠）的规定，政府通过减免企业所得税（CIT），向企业纳税人提供免税期优惠。 一般标准： 先锋行业是指具有广泛联系、高附加值和外部效应、能引进新技术并对国家经济具有战略价值的产业。以下是可享受免税期优惠的18个先锋行业： 上述企业所得税（CIT）减免情况如下： 所得税（CIT）减免的比率和优惠期限： 在上述企业所得税减免期结束后，企业纳税人在随后的两个纳税年度中将享受企业所得税税率50%的减免。 对投资额在1000亿——5000亿印尼盾的新投资，给予5个财政年度的所得税减免优惠。企业所得税减免期结束后，企业纳税人在随后的两个纳税年度中将享受企业所得税税率25%的减免。 纳税人可通过OSS（一站式线上提交）系统在线申请这些优惠。 免税额 根据《印度尼西亚共和国政府条例》（2019年第78号）（由《政府条例》（2016年第9号）和《政府条例》（2015年第18号）修订而成）——关于特定业务领域和/或特定地区投资的企业所得税优惠政策。 企业所得税优惠包括： 目前，已有166个商业领域可以享受免税额，比之前规定涵盖的145个领域有所扩大。 农业 林业 能源 石油和天然气工业 制造业 然而，这并不排除在某些条件和考虑因素下，政府取消企业纳税人这些优惠的可能性。例如，在镍行业（镍生铁和镍铁冶炼厂），政府计划取消对低含量镍行业的免税期优惠。对于申请新建镍生铁和镍铁冶炼厂的公司来说，如果镍生铁和镍铁冶炼厂的产能已经很大且已经投入了大量资产，这两种类型的镍就不能再被归类为先锋行业。然而，对于先前已获得免税期优惠的镍行业参与者，政府不会取消他们的收税优惠，他们可以继续享受该优惠。 出口收入 为优化自然资源（NR）的利用，以及加快自然资源的下沉，印尼政府对于出口收入也提供税收优惠措施。其中一项措施是发布2023年第36号政府条例（PP）——资源利用、管理和/或加工活动的出口外汇（PP NR Export），该条例是对2019年第1号政府条例的修订。 2023年第36号政府条例旨在保持国家经济的可持续性和韧性、扩大经济发展的资金来源、推动投资以及提高自然资源出口绩效。2023年第36号政府条例要求出口商将自然资源出口活动产生的外汇引入印度尼西亚的金融体系。税收优惠条款的享受与这一义务的履行密切相关。 2023年第36号政府条例第5、6和7条重申了该义务：从自然资源出口中获得外汇收入(FEE)的出口商，且其出口价值满足出口海关通知书(PPE)中的规定（≥25美元），其有义务将自然资源出口外汇收入转入印度尼西亚的金融体系。具体做法是将自然资源出口外汇收入存入印度尼西亚出口融资机构和/或开展外币业务活动的银行（自然资源出口特别账户）。 出口商存入上述自然资源出口特别账户的自然资源外汇收入，自存入该特别账户之日起至少三个月内，至少30%应保留在印尼金融系统中。 自然资源出口存款利息的企业所得税优惠表如下： 企业所得税优惠 期限 美元 转换为卢比 1个月 10% 7.5% 3个月 7.5% 5% 6个月 2.5% 0% 6个月以上 0% 0%

外国直接投资在印度尼西亚成立公司或营业单位后，必须遵守印度尼西亚税务局（ITA）制定的税收相关法规，该商业实体被归类为企业纳税人。按照税收法规的解释，企业纳税人指的是由一组人员和/或资本构成的单位，无论其是否开展业务。企业纳税人涵盖有限责任公司及其他公司、国有企业或地方国有企业（名称和形式不限）、事务所、合伙企业、合作社、养老基金、协会、基金会、群众组织、社会政治组织或其他组织、包括集合投资合同和常设机构（BUT）在内的所有机构和其他形式的团体。 企业所得税 根据《所得税法》（UU PPh）第 31E 条第（1）项，企业纳税人年营业额低于 500 亿印尼盾的，其中不超过48 亿印尼盾的部分，应按税前所得的22%的税率基础上再享受50%的所得税减免优惠，500 亿印尼盾扣除 48 亿印尼盾的剩余部分对应的税前所得，按 22%的税率征税。 企业纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。 企业纳税人享受中小微型企业最终所得税优惠政策的，应对最终所得税对应所得以及与所得相关的税负进行财务调整，以便不存在第29条所得税所述的欠缴税款（即零欠税）。 预扣所得税 是指对从存款和储蓄利息、债券利息、彩票奖金、股票交易、土地和建筑物租金、建筑服务以及法规规定的其他项目中扣除的收入征收的所得税。 序号 项目 税率 1 存款和储蓄利息 20% 2 债券利息 10% 3 彩票奖金 25% 4 土地和建筑物租金 10% 5 建筑服务 1.75% – 6% 是指对航运业以及国内和国际航空公司的纳税人征收的所得税。 序号 项目 税率 1 国内航运公司 1.2% 2 国内航空公司 1.8% 3 国际航运和/或航空公司 2.64% 是指对个体纳税人或职工所获服务或活动征收的所得税。 是指对企业纳税人的贸易活动征收的税款，如货物进口、政府和国有企业（BUMN）商品采购、特定产品销售、汽车、石油和天然气、奢侈品以及加密资产。 序号 … Read more