Tax Update

一家公司拥有另一家公司的公司行为之一是购买另一家公司持有的大部分股票。在收购票时，如果股票的账面价值和买卖价值之间存在差额，就会产生商誉。 商誉是无形资产的一个术语，反映了交易价值和账面价值之间的差额。公司股票买卖时，商誉记录在财务状况表（资产负债表）中。根据印尼适用的财务会计准则（SAK），从商业角度看，商誉必须每年进行重新评估。如果商誉出现减值，则根据会计准则确认减值，并将其记录为费用，从商誉中扣减。如果商誉出现增值，在会计记录中将增值记录为商誉。 买卖股票的税收是资本收益，即售价减去所购公司股票的账面价值（净资产）。如果出售股票的股东是商业实体，则资本收益在利润表中作为其他收入（非营业收入或销售组）列报。至于个人股东，资本收益将按照个人纳税人的累进税率（WPOP）计算。 出售固定资产的税收 在许多与公司行为有关的买卖交易中，被出售的并非公司股票，而是公司的固定资产（资产）。与出售固定资产有关的税收包括出售资产的所得税和增值税（VAT）。 出售资产的所得税 根据1983年第7号法律《所得税法》第4条第（1）款d项，该法律经过多次修订，最近一次为2021年第7号法律（“所得税(PPh)法”）。该法律规定销售或转让资产（固定资产）的利润应缴纳所得税。 公司固定资产的出售可能产生利润或损失。如果公司出售固定资产的价格高于其账面价值或价格或购置价值，那么它们之间的差额就是利润，应予以缴纳所得税。由于出售或转让公司拥有和使用的固定资产而造成的损失是费用。只要固定资产与赚取、收集和维持收入的活动有关，就可以在计算应纳税所得额时作为扣减。 根据《所得税法》第10条第（3）款的规定，在清算、兼并、合并、扩建、拆分或企业收购情况下，固定资产的销售交易，资产的收购价值或转让价格应根据市场价格发行或收取的金额。 根据《所得税法》第4条第（2）款d项的规定，公司从转让土地和/或建筑物形式的固定资产中获得的收入应缴纳最终所得税。根据政府条例第2条第（1）款[2016] 34号规定，转让土地和/或建筑物权的所得税金额为： a. 土地和/或建筑物权转让总金额的2.5%，但以转让土地和/或建筑权为主要业务的纳税人以简易房屋或简易公寓的形式进行的土地和/或建筑物权利转让除外； b. 主要业务是转让土地和/或建筑物权的纳税人，以简易住宅和公寓形式转让土地和/或建筑物权的总金额的1%缴纳所得税；或 c. 对土地和/或建筑权转让给政府的不征收所得税、接受政府特别指派的国有企业或接受地区领导特别指派的地区所有企业，依照《印尼公共利益发展征地法》的规定。 应付所得税必须由公司收到付款后，在下个月的第十五日（第15日）之前支付。 对于购买公司，有义务支付土地和建筑购置费（BPHTB）。其费率是售价的5%减去非应税对象的购置价值（NPOPTKP）。购置价值的金额将根据土地和/或建筑物所在地区来确定。 出售资产的增值税 根据《增值税法》（PPN）[1983] 8号第16D条，该法经过多次修订，最近一次为《税收统一法》[2021] 7号。该法律规定，对应税货物（BKP）的交付征收增值税（VAT），包括机械、建筑、设备、家具或其他应税货物等资产形式，根据其最初用途，这些资产不是供应税企业家（PKP）销售和购买。 与经营活动无直接关系的应税货物，其转让和资产的转让不予以征收增值税，因为根据其最初用途，这些资产不用于销售和购买，即轿车和旅行车形式的机动车辆，因此根据第9条第（8）款b项和c项的规定，购置这些资产的增值税进项税不能入账。

纳税人是指依照税收法律和法规的规定，享有纳税、代扣代缴、代收代缴税款的权利和义务的个人或者单位。公司纳税人是指作为从事商业的个人和/或单位，包括有限责任公司、私营公司、其他公司、国有企业或以任何名称和形式的地区的所有企业、公司、教会、合作社、养老基金、合伙企业、协会、基金会、群众组织、社会政治组织或其他组织、机构和其他形式的实体，包括集体投资企业和永久性企业形式。私人个人纳税人是指不属于商业实体或法人实体，并且已经满足纳税主体和纳税对象条件的个人或个人纳税人。 每个纳税人都有义务遵守印度尼西亚税务机关制定的税收法规。每个纳税人都有纳税义务，即报告和/或缴税，以及预扣和/或收税。个人纳税人和公司纳税人都必须遵守纳税义务。 私营个体纳税人的合规性 私人是指居住在印度尼西亚的人，在12个月内居住在印度尼西亚超过183天，或在一个纳税年度内居住并有意向居住在印度尼西亚。符合定义的印度尼西亚公民(WNI)和外国公民(WNA)也包括为私人。 私营个体的义务如下： 私营个体纳税人需要在税务服务部门(KPP)登记，获得纳税人识别号(NPWP) 纳税人须根据税务规定，通过自我评估计算、支付和报告所欠税款。 经营企业的纳税人可以计算一年的营业额，以及与收入相关的成本，其中的税收计算也可以由税务顾问协助。 在一个纳税年度内业务营业额低于48亿印尼卢比的私营个体纳税人，有权选择享受中小企业的最终所得税计划，税率为每月总收入的0.5%。 使用此申报表的纳税人可包括雇主及其他来源提供的符合1721-A1表格的收入资料。 不可分割遗产 不可分割遗产是一个纳税单位，取代了作为纳税主体的继承人的地位，仍然使用留下遗产的私人个人纳税人的纳税人识别号，并由继承人之一、遗嘱执行人或管理遗产的一方代表。 留下遗产的私人个人纳税人，其代表有义务向纳税人登记地的税务服务部门报告数据的变化。进行报告目的是报告私人个人纳税人已经离世，所以纳税主体变更为不可分割遗产继承人的名字。所使用的纳税人识别号仍然为留下遗产的私人个人纳税人的纳税人识别号，但在计算不可分割遗产的应纳税额时，不能以非应税收入（PTKP）的形式进行扣除。 原则上，来自不可分割遗产的收入是一项权利，可以分配给合法继承人。 因为在计算应税收入时，每个继承人都采用非应税收入的形式进行扣除，而在计算来自不可分割遗产的收入的应税收入时，未采用非应税收入的形式进行扣除。 企业纳税人的合规性 企业纳税人包括公司、上市公司、国有企业(SOE)、合作社、外国公司代表处、常设机构和基金会。 企业纳税人的义务如下：  (NPWP) 企业纳税人需在税务服务部门登记注册税卡(WP)，以获得纳税人识别号。 企业纳税人义务包括以下类型： 所得税第22条： 对与进出口有关的贸易活动、为国库和国有企业购买货物、销售某些消费品、汽车、石油和天然气以及奢侈品向企业纳税人征收的预扣税。 凡申报应税货物和/或应税服务且总收入超过48亿的纳税人，应当登记为应税企业(PKP)，有义务按照税收规定征收未缴增值税和缴存应计增值税。 纳税和纳税申报表提交截止时间 税项 税率 纳税截止时间 纳税申报表提交截止时间 所得税(PPh) 21 累进税率5% – 35%  次月10日 次月20日 所得税(PPh) 23 2%和15% 次月10日 次月20日 所得税(PPh) 25 根据前一年的纳税申报表(SPT)自行计算。 次月15日 – 所得税(PPh)  26 20% （无双重避税(P3B)） 次月10日 次月20日 所得税(PPh) 29 22% … Read more

印度尼西亚税务局（ITA）为支持公司上市提供了各种税收优惠政策。其中一项税收优惠政策是为上市公司（Tbk）提供比标准税率22%低3%的企业所得税（CIT）税率（19%）。这一政策载于2021年第7号《税收法规协调法》（UU HPP）。2022年第55号政府条例《所得税调整条例》规定了以上市公司形式降低国内企业纳税人所得税税率的税收优惠政策。 《税收法规协调法》将税收条款作为政府刺激经济复苏的一种手段，包括为在证券交易所上市的公司提供税收优惠。税务总局（DGT）鼓励印度尼西亚公司在印度尼西亚证券交易所（IDX）进行首次公开募股（IPO）。在亚洲地区，19%的企业所得税率极具竞争力。 要享受19%的企业所得税率优惠，公司必须首先将至少40%的股票在印度尼西亚交易所上市交易。其次，这些股票必须由至少300位股东持有。在这300位股东中，任何一方所持有的股票不得超过已发行全额认缴股份总数的5%，该条件必须维持满足约183天或6个月，并以报告的形式向税务总局报告。 享受税收优惠的具体程序，依照财政部2020年第30号条例（PMK 30/2020）《关于满足上市公司形式的国内企业纳税人降低企业所得税税率要求的报告格式和提交以及纳税人名单的规定》，符合条件的公司将由上市公司税务办公室提供服务。上市公司税务办公室是专门为在印度尼西亚证券交易所上市的公司设立的税务机构。 除了降低税率外，在资本市场上市的公司还可享受以下几项税收优惠，包括： 0.1%的最终所得税率根据交易所的股票销售交易额计算得出，这激起了投资者购买上市公司股票的兴趣。 上市公司计算所得税分期缴纳税款（第25条）的依据是每季度向交易所和/或金融服务管理局提交的财务报表。因此，上市公司根据其财务状况支付所得税分期缴纳税款（第25条），从而实现准确的年度纳税申报。 上市公司的所得税分期缴纳税款（第25条）是根据财务报表中报告的净收入（不包括国外收入、免征税收入和应缴纳最终税款的收入和支出）税率（企业所得税第17条）计算得出，并减去：1、损失补偿；2、从纳税年度开始到报告纳税期已代扣的企业所得税（第23条）和/或征收的企业所得税（第22条）；以及3、从纳税年度开始到报告纳税期本应缴纳的所得税分期缴纳税款（第25条）。 这些规定适用于报告期之后的三个纳税期。 除了可以享受税收优惠政策外，上市公司还可以获得以下好处： 公司可以通过首次公开募股（IPO）向公众出售股票，从而在单笔交易中获得大量资金。此外，银行业对上市公司更加熟悉和信任，特别是在提供贷款的便利性方面。并且与私营公司相比，上市公司的信贷风险较低。 成为上市公司后，公司在未来的业务发展中将获得众多竞争优势。这些优势包括股东对公司发展的协助、持续的运营改进以向股东提供最佳业绩的需求，以及保持业务连续性的能力。 兼并或收购发展业务，是公司扩大经营规模的常用战略。在股票市场上交易的上市公司股票具有特定的市场价值，因此更容易以发行新股作为融资手段为兼并或收购提供资金。 公司的持续经营能力是指其在任何情况下继续经营的能力，包括可能导致破产的情况，如无法偿还第三方债务、创始股东之间的纠纷或影响公司生存能力的市场动态。因此，上市公司维持持续经营的能力明显优于私营公司。 上市公司是媒体和金融界的关注焦点，这为其提供了免费宣传的机会。这会对公司形象产生积极影响，有利于未来的业务发展。 对于股票在印度尼西亚证券交易所交易的上市公司来说，可以随时对公司价值进行评估。经营业绩和财务状况的改善通常会影响交易所的股票价格，最终提升公司的整体价值。