通过电子交易系统的增值税

数字技术的发展为通过电子交易系统(PMSE)创造了一个生态系统,跨境商业交易应用而生,
其中包括应税商品(BKP)和应税服务(JKP)的销售和购买。在印度尼西亚被确认为应税企业
家(PKP)的商业实体对于应税商品(BKP)和应税服务(JKP)的转让受增值税(PPN)法规的
约束。针对通过电子交易系统(PMSE)的生态系统,印度尼西亚税务局出台了若干相关的税收
法规。

与通过电子交易系统(PMSE)有关的最新税收法规是印度尼西亚共和国财政部长第
60/PMK.03/2022号法规“有关通过PMSE在海关区内使用来自海关区以外的无形应税商品和/或
应税服务的指定征收者、存款和增值税报告的程序”。PMK第60/2022号的生效日期为2022年4
月1日,取代了有关PMSE增值税程序的PMK第48/2020号法规。

与PMK第48/2020号相比,PMK第60/2022号的更新是,从2022年4月1日起,通过PMSE提交
的应税无形商品和应税服务的增值税税率调整为11%,并将在2025年之前再次增加到12%。除
了税率的修订外,新法规还修订了有关有权征收、存入和报告PMSE增值税的数字公司的规定。

先前,只有指定的公司才有权征收PMSE增值税,现在,对于组织PMSE的商业实体,如果印度尼
西亚买家的交易价值一年超过6亿印尼盾或一个月超过5000万印尼盾,和/或在印度尼西亚访问的
流量/用户数量一年超过1.2万或一个月超过一千,则该商业实体必须征收PMSE增值税。现在,被
指定和/或涉及的公司还必须开具商业发票、账单、订单收据或其他类似文件。

总体而言,有关PMSE增值税征收的新条款与旧法规基本相同,针对被指定为PMSE增值税征收者
的、销售应税无形商品或应税服务的数字公司的标准亦是如此。此标准是指12个月内,即12个月
内的流量或访问量产生的购买商品的交易价值或使用服务的价值。交易和流量限制的金额仍参考
税务局局长第12-PER/PJ/2020号法规的规定。

PMSE增值税对象包括通过PMSE在海关区域内使用来自海关区域以外的包括数字商品在内的无形
应税商品和/或包括数字服务在内的应税服务。数字商品是电子或数字信息形式的无形商品,包括
转换而来的商品或本来就是电子形式(软件、多媒体和/或电子数据)的商品,例如电子书、电子
杂志、计算机软件和数字应用程序。

数字服务是通过互联网或电子网络发送的基于软件的服务,此类服务具有自动性质(几乎不需要
人为干预),是信息技术使能的。此类服务包括Web托管服务、视频会议服务或其他基于软件的
服务,等等。
商品购买者/服务接收者是符合以下标准的个人或实体:居住在印度尼西亚,使用印度尼西亚机构
提供的借记卡、信用卡和/或其他支付设施付款;和/或使用印度尼西亚的互联网协议地址或使用
带有印度尼西亚国家代码的电话号码进行交易。

PMSE增值税征收者必须在纳税期结束后的下个月月底之前存入该纳税期收取的增值税。PMSE增
值税征收者可以使用印尼盾(按照存款日适用的部长令所规定的汇率)存入增值税;或使用美元
货币;或使用税务总局(DGT)规定的其他外币。

PMSE增值税征收者必须按季度在季度期结束后的下个月月底之前报告3(三)个纳税期的已收和
存入的增值税。税务总局(DGT)可以要求PMSE增值税征收者提交一份关于1(一)个日历年内的
每个纳税期收集的增值税交易的详细报告。该报告包含以下信息:商品购买者和/或服务接收者的
数量、付款金额、征收的增值税金额以及每个纳税期收集的增值税交易的详细信息。

PMSE增值税可被应税企业家(PKP)作为进项税(进项增值税)申报,这意味着外国数字产品的
进项增值税也可以抵免。PMSE进项增值税抵扣的条件是,托收凭证必须包含姓名和NPWP或NIK
,或在税务总局(DGT)登记的电子邮件地址。在无姓名和NPWP或电子邮件地址的情况下,如果
附有证明购买者的PMSE帐户包含购买者身份(姓名和NPWP或NIK,或在DGT登记的电子邮件地
址)的文件,则仍可抵扣进项增值税。

截至2022年12月31日,印度尼西亚共和国政府已从134家PMSE企业主处收到5.48万亿印尼盾的
增值税。这一数字与前一年相比增加不少,前一年仅为3.9万亿印尼盾。这得益于征收增值税的
PMSE企业主的增加以及增值税税率提高到了11%。印度尼西亚共和国财政部长表示,从2020年
到2022年,从PMSE交易中收取的增值税总额已达10.11万亿印尼盾。

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  • SW Indonesia

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