独立审计师的职责是通过计划和执行审计对财务报表是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证。审计师的独立性是指审计师在开展审计时的公正性和客观性，不涉及利益冲突和偏见，其目的是确保审计师提供不偏不倚的意见和评估，从而提高公众对财务报告的信心。印度尼西亚的审计工作应遵循印度尼西亚注册会计师协会（IAPI）制定的审计准则。
独立审计师通过实施各种策略和程序来审查管理层的认定，为使用者提高财务报告的质量。将借款成本直接确认为支出并且将未来仍有可能创造经济利益的借款成本确认为公司资产，对该事项（即管理层关于借款成本的认定）的确认、计量、列报和披露十分复杂。
| 对借款和相关借款成本的审计认定 | |
| 存在 | 纳入财务报表中的借款和相关借款成本确实存在，是公司的有效债务。 |
| 完整性 | 所有应该记账的借款和相关借款成本均应纳入财务报表。 |
| 计价与分摊 | 借款和相关借款成本应按合理价值纳入财务报表，包括任何应计利息和与获得借款有关的任何费用或成本；并合理分类为短期或长期负债。 |
| 权利与义务 | 公司具有法定所有权或获得借款和相关借款成本的权利，也有义务向贷款人偿还借款，包括遵守借款协议规定的条款和限制。 |
| 列报与披露 | 应充分列报和披露纳入公司财务报表中的借款和相关借款成本。 |
计价、权利与义务的认定与因借款协议评估不当而产生的错报风险有关，因此审计师通常比较关注。同时，借款和相关借款成本的列报和披露认定也十分关键，有助于确保包括抵押物、限制或契约，以及任何不合规情形在内的所有借款要求均得到充分披露。
借款和相关借款成本的审计程序
以下是关于借款和借款成本审计程序的示例，包括：
- 从贷款人/债权人处获得借款确认书，以核实未偿还余额和其他相关细节，如借款额度、利率、抵押物。
- 审查借款协议、借款时间期限和相关文件，以了解借款的条款和条件，包括利率、偿还条款以及任何抵押物、契约或限制。
- 核实公司是否符合任何借款契约或限制，包括财务比率契约；并确保任何不合规情形在财务报表中得到适当处理、核算和披露。
- 核实与借款有关的利息支出和应计利息已根据借款协议准确计算，并在财务报表中合理核算。
- 核实有关借款成本的确认、计量、列报和披露，包括在利润表中直接确认为支出的成本和通过将成本归入合格资产的购置价值而资本化的成本。
- 评估借款在财务报表中的分类，确保合理将其分类为短期或长期负债。
- 评估财务报表中借款披露的充分性，包括关于抵押物、任何财务契约、以及任何违约或违反借款协议情形的披露。
