ABSTRACT Tax regulations in Indonesia regulate the withholding of Income Tax Article 21 for income received by employees. Income Tax Article 21 is a tax withheld from income in connection with work, services, or activities by name and in any form received or obtained by domestic individual taxpayers. Income Tax Article 21 deductions must be … Read more
摘要 印尼税收法规对境内个人纳税人因从事工作、服务或活动所获得的收入征收第21条所得税（PPh 21）作出明确规定。根据2023年第58号政府条例和2023年第168号财政部长条例（自2024年1月1日起生效），印尼税务总局（DJP）修订了月度PPh 21预扣税计算程序，采用平均有效税率（TER）新方法。该TER计算方法能够简化月度PPh 21计算过程，最大限度地减少因应交税费计算错误而产生后续税务处罚。 SW税务咨询拥有丰富经验，可协助客户准确运用TER方法计算PPh 21，确保完全符合印尼现行税收法规要求。 印尼税收法规《所得税第21条》（“PPh 21”）规定了针对员工收入的预扣制度。PPh 21是指对印尼境内个人纳税人因从事工作、服务或以任何形式和名义的活动所获得收入进行的税收预扣。 PPh 21的预扣义务由雇主、政府财务人员、养老基金、代理、公司以及活动组织者承担。受雇于某家公司的员工可能会获得各种形式的收入，如工资、奖金、节日津贴、实物福利以及其他津贴。公司每月将对员工所获得的收入进行PPh 21预扣。 印尼税务总局（“DJP”）颁布了有关PPh 21预扣的执行规定，即2023年第58号政府条例（“PP 58/2023”）和2023年第168号财政部长条例（“PMK 168/2023”），自2024年1月1日起生效。根据这些规定，DJP对员工PPh 21的月度预扣方式进行了调整，采用了“平均有效税率（TER）”方法。该方法基于员工婚姻状况及抚养人数确定的年初免税收入额（PTKP）。 在 PP 58/2023 和 PMK 168/2023 生效之前，PPh 21的月度计算采用模拟方式，将员工月收入换算为全年收入，同时需考虑免税收入额及各项收入扣除。这些扣除项包括办公费用和员工通过公司自行缴纳的养老金计划相关费用。这种模拟方法给企业和员工带来了操作上的复杂性。 根据PP 58/2023和PMK 168/2023，用于计算PPh 21月度预扣的TER分为三类： 以下是使用TER计算PPh 21的示例：A先生在XYZ公司工作，每月工资10,000,000印尼盾，每月缴纳养老金100,000印尼盾。A先生已婚但无被抚养人（PTKP K/0）。根据A先生的PTKP情况（K/0），其PPh 21的月度预扣将适用TER A类。 员工姓名 PTKP情况 TER类别 每月收入（印尼盾） 税率 PPh 21月度预扣额 （印尼盾） A先生 K/0 TER A 10,000,000 2% 200.000 假设A先生全年（1月到12月）都在工作，那么他最后一个纳税期（12月）的PPh 21计算如下： 说明 金额（印尼盾） 全年总收入 120,000,000 … Read more
摘要 在尽职调查 (DD) 过程中，执行各种 DD 的专业人员会要求提供历史财务报表审计的结果，通常称为法定审计。法定审计是法律要求的对公司财务报表和记录的审查，由独立的外部审计师进行，以确定组织是否公平准确地反映其财务状况。这种强制性审计必须每年进行一次。根据审计方法，强制性公司审计的各个阶段包括初步审查、风险评估、风险应对、审计完成和报告。法定审计的最终结果通常是指独立审计师报告和管理函形式的正式文件，审计师必须将其提供给被审计实体。 在专业的企业行为中，尽职调查（Due Diligence，简称 DD）是一个必须执行的核心流程，旨在保障买卖双方权益。尽职调查包括财务尽职调查（FDD）、税务尽职调查（TDD）、法律尽职调查（LDD）、可持续发展尽职调查（SDD），甚或其他类型的尽职调查，如依赖信息技术整合的企业的信息技术尽职调查（IT DD）。 在尽职调查过程中，执行各类尽职调查的专业人士会要求提供历史财务报表的审计结果，即通常所称的法定审计的结果。 法定审计是法律规定的对公司或政府财务报表和记录的审查，由独立的外部审计师进行，旨在验证其财务状况披露的真实性与公允性。法律规定某些类型的公司（如上市有限公司）必须进行此类审计，目的是提升治理水平、透明度以及对所报告财务信息的信任度。 法定审计是一项法律要求，必须每年进行。其目的在于为利益相关方提供透明且准确的财务信息。除非符合审计豁免条件，否则公司必须依据法律规定接受年度审计。 合规性是企业进行法定审计的主要原因之一。了解法规变化可能非常耗时，法规和监管要求也在不断增加，而合规性差可能会给企业带来重大风险。外部审计师可以发现薄弱环节和违规行为，并在会计准则可能发生变更之前提供指导。对内部系统和控制的评估能让审计师更好地理解您的业务流程，为提高效率和透明度奠定基础。 审计的另一个好处是，它可以确保公司内部负责维护财务诚信的员工承担起相应的责任。审计可以发现违规行为，从而对欺诈行为起到潜在的威慑作用。 审计是为企业主提供建议的重要形式，因为它可以提供关于企业财务运作状况的重要信息，并指出可改进的方面。审计师还可以就潜在的会计问题提供专业建议，确保企业在未来能够遵守相关要求。 财务报表的可信度也是审计的一个重要方面。审计师会独立验证企业的财务报表是否真实、公允地反映了截至年度末的公司财务状况以及该年度的经营成果。这种验证可为客户、股东、贷款机构及潜在买家提供信任保障，尽管审计师只对股东负责，不对任何一方对财务报表的依赖负责。 法定审计通常由独立（外部）审计师执行，审计师由公司或相关机构指定。这些审计师通常来自具有专业资质的会计师事务所或审计事务所。审计师将审查财务报表和相关文件，以识别错误、欺诈行为以及不一致之处。 该过程还包括对公司内部控制和程序的评估。独立审计师负责对公司财务报表的准确性和真实性出具独立意见。 根据审计方法，公司法定审计的各个阶段如下： 1. 初步审查 在审计师确定需要进行的测试的性质和范围之前，审计师必须了解在审计初期阶段可能发生的情况或状况，这些情况可能会妨碍审计师有效计划和执行审计的能力，从而无法将风险降至可接受的水平。 2. 风险评估 审计师必须了解被审计实体及其所处环境，包括其内部控制，以识别和评估在财务报表层面和各项认定层面存在的重大错报风险，无论是由于欺诈还是错误所致。 3. 风险应对 审计师必须针对已评估的重大错报风险，通过设计和实施适当的应对措施，获取充分且适当的审计证据。 4. 审计完成阶段 审计师必须确保有充分的依据就总体审计目标的实现情况得出结论，并确保整个审计过程符合《公共会计师职业准则》（SPAP）以及适用法律和法规的要求。 5. 报告阶段 这是审计过程的最后阶段，审计师在此阶段编写审计报告。审计师必须根据对从所获取审计证据中得出的结论进行评估，从而对财务报表形成审计意见。 信永中和印尼所设有Suharli, Sugiharto & Rekan 会计师事务所（KAP）。该事务所提供对历史财务报表的审计服务（即法定审计）。企业使用法定审计服务的主要好处包括确保财务报表的可靠性与可信度、满足监管要求、提升公司声誉、协助识别潜在问题。 独立审计师会对财务报表进行评估并出具审计意见，从而提高财务报表使用者（如投资者和债权人）的信任度。 法定审计的交付成果通常是指审计师根据适用的法律法规要求须向被审计单位或相关监管部门提交的正式文件或输出结果。信永中和印尼所在法定审计中所提供的交付成果包括： 历史财务报表审计是涉及企业行为（如并购、首次公开募股或重大投资）的商业交易中尽职调查流程的关键部分，原因如下： 1. 提供可靠的财务概况 审计确保财务报表的编制符合适用的会计准则。这使买方、投资者或监管机构能够确信公司的财务状况得到了公允反映。 2. 识别财务和运营风险 审计有助于发现潜在问题，例如资产和负债的错报、无法收回的应收账款、错误、欺诈行为或法律违规。通过识别这些风险，相关方可以评估交易价格是否公允，或是否需要调整。 3. 评估业绩和历史趋势 投资者或收购方需要可靠依据来评估企业的盈利能力、运营效率以及长期增长。经审计的财务报表可提供有效的对比基础。 4. 支持公允价值评估 审计增强了企业估值模型所用数据的完整性，从而使估值结果更具可信度。 … Read more
ABSTRACT In the Due Diligence (DD) process, professionals performing various kinds of DD request the results of an Audit of Historical Financial Statements, or commonly referred to as a Statutory Audit. A statutory audit is a legally required review of a company’s financial statements and records, conducted by an independent external auditor to determine whether … Read more
ABSTRAK Dalam proses Due Diligence (DD), para profesional pelaksana berbagai macam DD meminta hasil Audit atas Laporan Keuangan Historis, atau umumnya disebut Audit Wajib. Audit wajib adalah tinjauan yang diwajibkan secara hukum atas laporan dan catatan keuangan perusahaan, yang dilakukan oleh auditor eksternal independen untuk menentukan apakah suatu organisasi memberikan gambaran yang adil dan akurat … Read more
摘要 本文重点介绍SW可持续发展中心通过技术驱动的测量系统推动脱碳举措的作用。通过制定全面的脱碳评级报告，SW 可持续发展中心帮助企业追踪碳排放的范围一、二、三，确保与全球可持续发展标准保持一致。此外，信永中和印尼所还支持企业认证流程，帮助企业遵守国际框架，如欧盟碳边境调节机制。同时，信永中和印尼所通过SEL 东南亚培训中心推动可持续发展教育，增强专业人士应对低碳经济的能力。这些举措使信永中和印尼所成为推动可持续商业实践的关键力量。 脱碳指的是减少碳排放，通常是通过向可再生能源的转型和实施能源效率措施来实现的。脱碳的范围一包括减少企业自身运营过程中产生的直接碳排放，而范围二则针对能源消耗产生的间接碳排放。 目前，环境、社会与治理（ESG）领域的从业者和倡导者正在开发脱碳方案的范围三，这包括减少整个业务价值链中所有其他间接碳排放。范围三涵盖了减少上游、下游环节产生的温室气体排放，这些排放环节既不由企业拥有，也不受企业控制。 全球 ESG 从业者不断提升脱碳积极影响、深化脱碳理念。我们相信，只有可以被量化的事物才能得到提升。有效测量的基本原则是设计能够准确衡量目标的测量工具。脱碳评估通常使用多种指标来评估进展情况，例如以下三个指标： ESG领域开发的一种衡量方式是“脱碳评级”。脱碳评级是一种指标，用于评估公司、国家或行业在减少碳排放方面的有效性，通常基于减排指标、可再生能源采用情况和碳足迹。 脱碳评级衡量企业、行业、国家或地区在能源运营中实施减排系统的表现。其核心目标始终一致，即减少温室气体排放并应对气候变化。 脱碳评级报告使公司、政府和机构能够履行联合国设定的可持续发展目标承诺。脱碳是可持续发展目标的核心组成部分，旨在确保为未来一代提供一个健康的星球。 具体来说，根据脱碳评级报告，管理层可以评估并比较自身碳排放水平与同行业的表现。此外，公司管理层需要获取关于迄今为止在可持续发展目标方面的里程碑和进展的定性反馈。 技术帮助编制更全面、相关性更强，且更具可比性的脱碳评级报告。当前，可持续技术已根据范围一和范围二对碳排放测量进行分类，目前正在继续开发至范围三。 例如，信永中和可持续发展中心采用了可持续发展技术，根据八个模块评估脱碳评级，这些模块考虑了企业已实施的减排措施以及对碳减排项目的投资情况等因素。 总体而言，这对于维护组织的问责制至关重要，使它们能够根据国际公认的标准，采用定制的方法论和风险评估框架，有效地追踪、衡量和监控其努力的质量。所提到的国际标准指的是在环境领域内享有最高声誉的国际机构。 其目标是提供可行的解决方案，使客户能够保持领先地位，让他们能够轻松遵守新的监管要求。印尼在 2022 年被评为全球第六大化石燃料排放国。为减少环境影响，该国已采取了一系列由政府和私营部门共同推动的重大举措。 这发生在印尼的关键时刻，该国需要加快步伐，以在 2060 年前实现净零排放目标。作为全球主要大宗商品出口国之一，例如钢铁，这些行业长期以来备受关注，通常负面评价或者批评，因为其环境影响导致贸易伙伴（如欧盟）制定了新的框架和报告指南。 这一现象包括欧盟碳边境调整机制（CBAM），该机制旨在通过对高碳排放行业征收碳关税，限制通过高碳排放方式生产的商品进入欧盟市场。CBAM 是欧洲绿色协议的一部分，并将在2023 年 10 月正式生效，预计将影响印尼近 20% 的出口。 在成为欧洲业务价值链一部分的背景下，所有非欧盟国家出口商提交的排放报告，必须经过欧盟认可的全球验证/认证机构（VVB）的认证。通过Carbon Connect Suite，拥有脱碳评级认证的非欧洲企业，在向欧洲国家出口时将能更加顺利运营，并可获得多项政策激励。 在欧洲国家业务价值链中的企业，其碳信息披露已通过ISO验证，并由全球公认的可持续发展标准机构（如英国标准协会BSI或TÜV-SÜD）认证。此外，使用Carbon Connect Suite还可以帮助企业为未来印尼碳税的实施做好准备，尽管该政策的落地仍处于推迟状态。 信永中和印尼所目前正在通过旗下业务单位之一——SW可持续发展中心（SW Sustainability Center）,持续推进脱碳进程。同时，为了提升对可持续发展（ESG）的意识和素养，信永中和印尼所还特别开发了一个面向专业人士的培训中心，其品牌为SEL东南亚（SEL Southeast Asia）。 信永中和印尼所相信，成功的脱碳将为更多人带来更大的经济机会。向低碳经济的新世界转型，将创造新的经济和产业机会。
ABSTRACT This article highlights the role of SW Sustainability Center in advancing decarbonization initiatives through technology-driven measurement systems. By developing comprehensive Decarbonization Rating Reports, SW Sustainability Center supports companies in tracking carbon emissions across Scope 1, 2, and 3, ensuring alignment with global sustainability standards. SW also facilitates certification processes, helping businesses comply with international … Read more
ABSTRAK Artikel ini membahas peran SW Sustainability Center dalam memajukan inisiatif dekarbonisasi melalui sistem pengukuran berbasis teknologi. Dengan mengembangkan Laporan Penilaian Dekarbonisasi yang komprehensif, SW Sustainability Center mendukung perusahaan dalam melacak emisi karbon di cakupan 1, 2, dan 3, memastikan keselarasan dengan standar keberlanjutan global. SW juga memfasilitasi proses sertifikasi, membantu bisnis mematuhi kerangka kerja … Read more
ABSTRAK Artikel ini membahas terkait pengawasan kepatuhan terhadap aset kripto dan asset keuangan digital di Indonesia, yang mengalami peralihan regulasi dari Bappebti ke OJK dan Bank Indonesia mulai 10 Januari 2025. Meskipun investasi dalam asset keuangan digital memiliki potensi investasi yang signifikan, namun volatilitas tinggi dan risiko keamanan tetap menjadi tantangan terbesar yang harus dihadapi. … Read more
摘要 本文讨论了印度尼西亚加密货币和数字金融资产的合规性监督，该资产的监管职责将于 2025 年 1 月 10 日起从商品期货交易监管机构（Bappebti）转移至金融服务监管局（OJK）和印度尼西亚银行（BI）。尽管数字金融资产具有巨大的投资潜力，但价值波动性和访问安全性仍然是主要挑战。本次监管权移交旨在提高透明度、加强消费者保护，并维护市场稳定。OJK 和 BI 正在努力强化法律基础设施、提升公众金融素养，并确保数字金融行业的可持续发展。 数字金融资产是指以数字形式存储或呈现的金融资产。这类资产具有几项特点：以电子形式存储、可通过数字方式访问、可在线交易或管理、可用作支付或投资的工具、在它们的指代有需求时可产生收益。数字金融资产的形式多样，包括电子文件、图片、视频、音频、软件、加密货币及非同质化代币（NFT）等。 根据印尼2011年第7号《货币法》，任何人持有的加密资产均不能用作支付工具。该法阐明，印尼的法定货币是印尼盾。因此，进行交易的唯一途径是将加密资产兑换为印尼盾。 然而，鉴于加密资产具有巨大的投资潜力，其有助于印尼的经济发展，政府仍允许其作为投资工具。经济事务统筹部长S-302/M.EKON/09/2018号函对此进行了说明，该函件涉及加密资产作为期货交易所交易商品监管统筹会议的后续跟进事宜。 尽管加密资产因其基于密码学的安全系统而被认为较为安全，但作为投资工具，仍然存在一定风险。金融服务监管局（OJK）在国家媒体的报道中解释了这些风险。OJK表示，加密货币价值波动非常剧烈，且难以预测。这导致加密货币的价值可能随时没有明确原因地波动。投资数字资产可能带来收益，但也存在风险。这些风险包括资产价值波动性以及访问安全性。 为了保护公众利益，监管机构必须对加密货币和其他数字资产的合规性进行监控，这是其监督和监管职责的一部分。自2025年1月10日起，数字金融资产的监督和监管职责正式从商品期货交易监管机构（Bappebti）转移至金融服务监管局（OJK）和印度尼西亚银行（BI）。 根据2023年第4号《金融行业发展与强化法案（UU P2SK）》第8条第4款和第312条段（1），以及2024年第49号政府条例的进一步规定，数字金融资产（包括加密资产和金融衍生品）的监管和监督职责已转移至OJK和BI。如UU P2SK第2条所述，这一法规旨在推动金融行业对包容、可持续和公平的经济增长做出贡献。 OJK负责监督数字金融资产，包括资本市场中的加密资产和金融衍生品，其主要关注点为： 作为OJK接管的法律基础，OJK此前发布了2024年第27号《OJK条例》（POJK）之《数字金融资产（包括加密资产）管理》，也称POJK AKD AK。此外，OJK还发布了第20/SEOJK.07/2024号《OJK通函》（SEOJK）之《数字金融资产（包括加密资产）交易管理》（SEOJK AKD AK），其概述了相关法规的关键条款。 与此同时，BI接管了与货币市场和外汇市场（PUVA）相关的金融衍生品监管职责，其主要关注点包括： 尽管此次交接旨在增强法律确定性，但仍有诸多必须面对的挑战，包括： 为了应对上述挑战，OJK和BI与各利益相关方合作，通过教育和宣传提高公众对数字金融资产的认知，制定灵活但仍保持谨慎原则的法规，并通过强化技术基础设施确保业务的可持续性。将加密资产和数字金融资产的监管权从Bappebti移交至OJK和BI，是强化数字金融行业的战略性举措。 信永中和法律顾问不断更新与印尼投资、经济和商业相关的新法规知识。这种知识更新是提升能力的一部分，以支持涵盖法律咨询、代理诉讼、专业培训、法律援助以及预防性法律解决方案的法律服务，确保客户在印尼的投资顺利进行。当法律层面与数字技术和可持续发展的最新进展产生关联时，这一点同样适用。
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