Tax Update

印度尼西亚税务局（ITA）为支持公司上市提供了各种税收优惠政策。其中一项税收优惠政策是为上市公司（Tbk）提供比标准税率22%低3%的企业所得税（CIT）税率（19%）。这一政策载于2021年第7号《税收法规协调法》（UU HPP）。2022年第55号政府条例《所得税调整条例》规定了以上市公司形式降低国内企业纳税人所得税税率的税收优惠政策。 《税收法规协调法》将税收条款作为政府刺激经济复苏的一种手段，包括为在证券交易所上市的公司提供税收优惠。税务总局（DGT）鼓励印度尼西亚公司在印度尼西亚证券交易所（IDX）进行首次公开募股（IPO）。在亚洲地区，19%的企业所得税率极具竞争力。 要享受19%的企业所得税率优惠，公司必须首先将至少40%的股票在印度尼西亚交易所上市交易。其次，这些股票必须由至少300位股东持有。在这300位股东中，任何一方所持有的股票不得超过已发行全额认缴股份总数的5%，该条件必须维持满足约183天或6个月，并以报告的形式向税务总局报告。 享受税收优惠的具体程序，依照财政部2020年第30号条例（PMK 30/2020）《关于满足上市公司形式的国内企业纳税人降低企业所得税税率要求的报告格式和提交以及纳税人名单的规定》，符合条件的公司将由上市公司税务办公室提供服务。上市公司税务办公室是专门为在印度尼西亚证券交易所上市的公司设立的税务机构。 除了降低税率外，在资本市场上市的公司还可享受以下几项税收优惠，包括： 0.1%的最终所得税率根据交易所的股票销售交易额计算得出，这激起了投资者购买上市公司股票的兴趣。 上市公司计算所得税分期缴纳税款（第25条）的依据是每季度向交易所和/或金融服务管理局提交的财务报表。因此，上市公司根据其财务状况支付所得税分期缴纳税款（第25条），从而实现准确的年度纳税申报。 上市公司的所得税分期缴纳税款（第25条）是根据财务报表中报告的净收入（不包括国外收入、免征税收入和应缴纳最终税款的收入和支出）税率（企业所得税第17条）计算得出，并减去：1、损失补偿；2、从纳税年度开始到报告纳税期已代扣的企业所得税（第23条）和/或征收的企业所得税（第22条）；以及3、从纳税年度开始到报告纳税期本应缴纳的所得税分期缴纳税款（第25条）。 这些规定适用于报告期之后的三个纳税期。 除了可以享受税收优惠政策外，上市公司还可以获得以下好处： 公司可以通过首次公开募股（IPO）向公众出售股票，从而在单笔交易中获得大量资金。此外，银行业对上市公司更加熟悉和信任，特别是在提供贷款的便利性方面。并且与私营公司相比，上市公司的信贷风险较低。 成为上市公司后，公司在未来的业务发展中将获得众多竞争优势。这些优势包括股东对公司发展的协助、持续的运营改进以向股东提供最佳业绩的需求，以及保持业务连续性的能力。 兼并或收购发展业务，是公司扩大经营规模的常用战略。在股票市场上交易的上市公司股票具有特定的市场价值，因此更容易以发行新股作为融资手段为兼并或收购提供资金。 公司的持续经营能力是指其在任何情况下继续经营的能力，包括可能导致破产的情况，如无法偿还第三方债务、创始股东之间的纠纷或影响公司生存能力的市场动态。因此，上市公司维持持续经营的能力明显优于私营公司。 上市公司是媒体和金融界的关注焦点，这为其提供了免费宣传的机会。这会对公司形象产生积极影响，有利于未来的业务发展。 对于股票在印度尼西亚证券交易所交易的上市公司来说，可以随时对公司价值进行评估。经营业绩和财务状况的改善通常会影响交易所的股票价格，最终提升公司的整体价值。

本条例旨在简化和便捷纳税人履行所得税第21条（PPh 21）预扣纳税义务，并在颁布《税收法规协调法》（2021年第7号）后，调整国内个人纳税人的所得税税率。 本条例规定了收入与雇佣、服务或活动有关的个人纳税人（包括政府官员、公务员、印度尼西亚国家武装部队人员、印度尼西亚国家警署人员及其养老金领取者）的PPh 21有效预扣率。包括： 根据纳税人在纳税年度开始时的婚姻状况和扶养人数，按照不征税收入（PTKP）金额对月有效预扣率进行分类。 月有效预扣率有3类： 终身雇员的月有效预扣率仅用于计算除上个纳税期以外纳税期的PPh 21，而计算上个纳税期中一年的PPh 21时，根据现行规定，仍采用《所得税法》第17条第（1）款a项规定的税率。 本政府条例自2024年1月1日起生效。 月有效预扣率类别 日有效预扣率类别 企业必须使用上表中的平均有效预扣率进行员工所得税预扣。PPh 21采用平均有效预扣率的计算方法不会给员工带来不同税收负担。终身雇员的PPh 21有效预扣率仅用于计算1-11月纳税期的PPh 21，方法是将每月总收入与月有效预扣率简单相乘。随后，12月份的计算与之前相同，或继续使用《所得税法》第17条a项规定的税率。 企业使用有效预扣率计算PPh 21的扣除额时必须更加精确，以避免数额过大的少付或多付。同时，员工应该理解，有可能从1月到11月扣除的税款看起来很少，但到了12月却骤增，或者反之亦然。