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公司鼓励客户购买其产品进行分销是一种标准的商业惯例。客户购销产品达到特定标准后即可获得奖励。奖励的形式可以是现金、扣减应付账款(回扣)和货物返还等。买卖交易也包括为卖方提供特定空间和/或设备,进而获得补偿。许多关于税务处理的问题都与客户忠诚度计划的激励有关。 印度尼西亚税务局发布了一项有关买家收到与买卖交易中某些条件相关补偿税务处理的规定。 该条例载于 2018 年11 月 29 日第 SE-24/PJ/2018 号税务总干事的通函中。该通函旨在解释以上内容,并讲解其税务处理方式。本通函的发布主要由于买方因买卖交易中的某些条件而收到的补偿的税务处理存在许多问题。其它问题还包括所收到的奖励是否适用增值税和预提税,若是的话,针对该奖励的税率是多少。 SE-24/PJ/2018对卖方和买方的定义做了详细说明。卖方是将其产品销售给买方的一方,包括生产商、分销商和代理商。买方是向卖方购买产品进行转售的一方,包括分销商、代理商和零售商。因此,本通函仅适用于将转售已购买产品的买家,不适用于最终消费者。买方因买卖交易而获得的补偿需满足一定条件,即满足特定条件、提供特定的空间和/或设备所,以及收到与买卖交易相关的补偿。 在买卖交易情况下,如果买方满足以下特定条件,卖方可以为买方提供奖励,包括: a. 买方购买达到一定金额;b. 买方的销售额达到一定数额; 和/或c. 买方按特定期限付款。 买方因达到某些条件而获得的奖励可以是金钱、货物和/或扣减应付账款等形式;预期奖励是卖方在达到一定条件时给予买方的奖金,其他奖励可以是对服务的补偿。 例如,管理层只要以合作合同的形式聘用,其中包括服务活动,并确认提供服务的收入或提供服务的收款。 根据所得税第21条、第 23 条或第 26 条,买方获得奖励和管理服务等需扣缴所得税。征税基础 (DPP) 将根据约定或协议中规定的协议价值计算。对于以商品形式提供的管理服务,DPP 将根据合作合同中约定的协议价值计算。 卖方向买方提供应税货物 (BKP) 的奖励适用增值税。而提供礼品、金钱和/或应收账款扣减等奖励形式,则不适用于增值税。 同时,卖方以 BKP 形式向买方提供管理服务的奖励应提交应缴增值税,即卖方若为PKP,则有义务收取应缴增值税,开具税务发票,缴存并汇报提供BKP和和 DPP 时应缴纳的增值税。该增值税为合作合同中基于协议价值的管理服务。其税务处理如下: 以提供某些空间和/或设备的形式进行补偿的税务处理 这种税务处理与买卖协议有关。该协议规定卖方可以要求买方提供设施,为卖方提供特定空间和/或设备。例如,可以是放置商品的地板和用于展示销售商品的货架,包括框架、衣架和/或展示柜,以支持卖方产品的营销活动。 作为卖家,向海外买家收取使用空间的增值税不是强制性的。但其必须符合《增值税法》的规定,因为它是在海关区域外或海关区域内确定的。租金增值税是与土地和/或建筑物租赁相关的税款。因此作为买方,必须按照PKP的规定合理处理土地租赁。对该费用征收的税款与租金有关,即土地和/或建筑物的租赁以及其他资产的租赁。 对土地或建筑物征收的所得税将是最终税,并由卖方征收 10% 的税率。 但是,如果土地或建筑物的租赁接受者需缴纳外国税款,则将受《所得税法》第 26 条或税收协定的约束。 以下是税务处理:

企业经常使用客户忠诚度计划,如奖励客户积分(积分)等,激励客户购买其商品或服务。 客户累积一定数量的积分后可以免费或以折扣价将这些积分兑换成商品。奖励积分可以与个人或团体购买相关联,也可以与一段时间内的连续订单相关联。 公司通过向客户销售商品、提供服务或有偿使用企业的资产来作为销售交易的一部分,而奖励则需要进一步满足其他条件。客户未来可以免费或以折扣价交换商品或服务。 本文中讨论的客户忠诚度计划则是基于数量的折扣激励。 与该事项会计处理相关的会计准则是 PSAK 72 客户合同收入,自 2020 年 1 月 1 日起生效。基于数量的折扣激励计划会导致公司收到的补偿/付款金额有所调整,因为其价值取决于未来事件是否发生(在本文中客户是否能够得到折扣优惠)。因此为确认收入,公司必须预估收到的销售对价,该预估可基于以往经验。 企业需要预估可能实现的折扣激励以及折扣激励的价值。基于自身情况,企业可以选择如下两种方法: 在估计可能授予的折扣奖励时,本公司在整个合同期间应持续采取同一种方法。以下示例说明了折扣激励和计算的会计处理: 公司于 2021 年 1 月 1 日与客户 A 签订合同,以每件 1,000 元的价格出售产品 S。 如果客户在 1 个日历年内购买超过 20,000 件,将获得所购买商品 10% 的折扣奖励(每件产品优惠100 元)。基于往年的经验,客户A平均每年购买6000台产品S。截至 2021 年 3 月 31 日,公司已向客户 A 销售了 1,500台产品 S; 公司估计客户A的采购量不会超过日历年批量折扣所需的20,000台。 公司将在截至 2021 年 3 月 31 日的季度确认收入 1,500,000 … Read more

2022年7月,信永中和印尼度西亚将举办“梦想成真 悦动巴厘岛”绘画艺术节。本次活动将展出巴厘岛本土画家 画作,包括Nyoman Sujana Kenyem、I Wayan Suastama、Ketut Sugantika Lekung、Teja Astawa Ketut 和 Made Wiradana。本次画展的作品均在画布上直接创作。长期以来,信永中和印度尼西亚一直注重保护本土艺术 及文化,并支持本土艺术家创作。 2022年“梦想成真 悦动巴厘岛”绘画艺术节将在雅加达、泗水和坦格朗举行,信永中和印度尼西亚在以上三个城市均有办公室。本次绘画艺术节旨在通过社会行动,在三大城市中支持受到疫情影响的巴厘岛艺术创作者,振奋印度尼西亚精神。活动安排如下2022年7月2日至10日:坦格朗Alam Sutera购物中心;2022年7月16日至24日:泗水Ciputra World Mall购物中心;2022 年 8 月 6 日至 14 日:雅加达Neo Soho 购物中心;巴厘岛是印度尼西亚旅游的一张名片,其独特的文化和自然景色吸引了越来越多的国际关注。印度尼西亚将担任2022年G20峰会的东道主,而巴厘岛则是峰会举办地。此外,巴厘岛也举办了多种国际活动,助力企业获得商机、拓展人脉。 2022 年 3 月,信永中和印尼度西亚在巴厘岛设立办公室。得益于技术进步,人们可以在任何地方办公,许多外国创业公司也在巴厘岛开设公司。信永中和印尼度西亚巴厘岛办公室可提供公司设立、企业合规、收并购咨询等服务,助力企业在巴厘岛进一步发展。另外,通过与Azterix合作,信永中和可以为在巴厘岛举办国家级活动或国际会议的客户提供活动管理服务。 2022年绘画艺术节活动包括展览、脱口秀、工作坊和绘画比赛。本次活动的展品来自于巴厘岛艺术家,其创作风格和绘画技巧较为多元,参观者可驻足欣赏创作作品。脱口秀主题不仅包括绘画,也包含对时下全球热点的探讨。工作坊则会向参加者介绍绘画的基础技巧,培养其对绘画的兴趣。绘画比赛面向8至18岁的儿童和青少年,从心态、兴趣、才能、作品等方面支持绘画艺术发展。 该活动由Azterix 活动管理团队组织,旨在为个人、社区、企业策划各种活动。Azterix 团队热情洋溢、工作灵活、善于沟通,能够快速解决活动期间遇到的任何情况。请记得出席在雅加达、泗水和坦格朗举办的2022年绘画艺术节活动,让我们一起梦想成真–悦动巴厘。

印度尼西亚注册会计师协会 (IAPI) 制定并批准了关于“在独立审计师报告中沟通关键审计事项”的审计准则 (SA) 701 (2021)。 该审计准则则对自2022年1月1日或之后开始财务年度的财务报表审计有效。沟通关键审计事项的目的是通过提高已执行审计的透明度来增加独立审计报告的价值。 该举措旨在向财务报表的使用者提供额外信息,协助其了解注册会计师认为当前财务报表审计中最重要的内容,并帮助使用者理解被审计单位在管理层方面需重要重点关注的事项。 ISA 701 适用于对所有审计师报告中的通用财务报表的审计,包括审计师决定在审计师报告中传达主要审计事项,以及根据法规要求,在审计报告中传达主要审计事项等情形。 以前,财务报表使用者可能不会充分关注审计报告全部内容。 一些使用者可能只对“审计意见”感兴趣,而不在意审计方式或审计特别关注的领域。这也是无可厚非的,因为每个实体的审计师报告都采用标准格式。但如今,财务报表的使用者在阅读财务报表时可能必须更加小心,尤其是对于被审计单位而言。 随着ISA 701的发布,审计师必须在被审计单位的审计报告中传达重大审计事项以及审计执行程序,每个被审计单位的程序可能不尽相同。该调整将为审计提供更多价值,提高审计透明度,并使使用者受益。 关键审计事项是什么? a. 经评估具有重大错报风险或已识别的重大风险领域;b. 注册会计师对涉及管理层判断的财务报表领域的重大判断,包括已识别且具有高度不确定性的会计估计;c. 对重大事项或交易审计的影响。 确定关键审计事项 因此,我们可以得出结论,关键审计事项受其规模、范围、复杂程度、性质和经营环境影响较大。同时,审计师在审计过程中遇到的事实和情况也会对其产生影响。 但在某些情况下,如法律或法规禁止或在极少数情况下,公开信息会产生不利影响,且弊端大于益处,则独立审计师报告不会包括确定为关键审计事项的内容。 关键事项审计益处 审计报告的变化

印度尼西亚税务局通过电子系统(电子商务)规范了贸易交易的税收处理。该规定载于 PMKNo.210/PMK.010/2018,自 2019 年 4 月 1 日起生效。 在条例中,电子商务税务处理涉及的税种包括增值税、奢侈品销售税、关税区内交易的所得税和进口商品的进口关税。电子商务可以通过市场平台和市场以外的平台完成,例如在线零售、分类广告、日常交易或社交媒体。 随着科技的飞速发展,买卖交易不再受空间和时间的限制。几乎所有的产品和服务都可以通过电子商务进行营销;简而言之,电子商务通过电子系统和市场平台进行商品或服务的分销、销售、购买和营销,而后者为买卖交易提供场所。 通过市场平台,在海关区域内借助电子系统(电子商务)进行商品和/或服务的交易通过以下方式进行: 以下是市场平台上发生交易的税务影响: a. 应交增值税;或b. 奢侈品的增值税和销售税。 应交增值税为 BKP 和/或 JKP 提交交易价值的 11%,费率自 2022 年 4 月 1 日起生效。 针对进口市场平台提供商的海关规定:海关总署在市场平台上以下列形式对进口做出规定: 进口货物: 通过市场平台提供商进行交易的商品进口: 进口商品频率较高的市场平台提供商可向海关负责人申请注册。 获得批准后,市场平台提供商必须为每批货物和电子目录交易提交电子发票,并且必须计算进口关税和/或 PDRI,并负责将进口关税和/或税款存入货物的进口系统 (PDRI)。 印度尼西亚税务局 (ITA) 计划对各种数字平台上存在的条款和条件 (t&c) 征收印花税,例如 1 万印尼盾的电子商务税,该计划符合印花税的2020年第10号第3条第2段。