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贵公司是否与关联方有国内或跨境交易? 如果有,那么贵公司必须按照独立交易原则进行交易。《所得税法》第18条第(3)款规定, 税务总局(DGT)有权对与其他纳税人有特殊关系的纳税人按照独立交易原则重新计算应税收入或可扣除成本。这意味着,如果贵公司未对关联方交易采用独立交易原则,那么税务局可以对贵公司的收入或成本进行调整。 2016年12月,印度尼西亚通过了税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划之一,即三级转让定价文档。三级转让定价文档根据财政监管部门PMK-213/PMK.03/2016的规定,具体如下: a. 主文件:包含与跨国企业(MNE)集团所有成员相关的标准化信息的文件;b. 本地文件:具体指本地纳税人重大交易的文件;以及c. 国别报告(CbcR):包含与跨国企业 (MNE) 集团收入和税收相关的一些信息,以及跨国企业(MNE)集团内经济活动所在地的一些指标的文件。 对于本年度存在关联方交易且符合以下条件的纳税人,提供主文件和本地文件是强制性的: a. 上一纳税年度总收入超过500亿卢比的纳税人;b. 上一纳税年度关联方交易超过200亿卢比,或关联方交易涉及无形资产、服务和利息支付超过50亿卢比的纳税人;或者c. 若关联方交易是与税率低于印尼的国家的关联方进行的。 主文件和本地文件应在纳税年度结束后的4(四)周内提供。这两份文件不一定与纳税申报表同时提交,但纳税人须在纳税申报表上提供主文件和本地文件的摘要,同时确认这两份文件的提交日期。税务总局(DGT)有要求时,主文件和本地文件需在要求后的一个月内提交。 另一方面,对于符合以下标准的纳税人,国别报告(CbCR)义务是强制性的: a. 被认为是某集团最终控股企业的纳税人,且该集团在一个纳税年度的合并总收入不少于为11万亿卢比;或b. 并非最终控股企业纳税人,但属于某集团最终控股企业成员企业的纳税人,且该集团最终控 股企业在以下国家为税务居民: 属于业务集团或存在关联方交易的纳税人均须使用线上平台向税务总局(DGT)提交线上申报。该申报包含业务集团的最终控股企业、编制国别报告(CbCR)的企业、以及提交国别报告(CbCR) 的国家的相关信息。此外,如果纳税人有义务准备国别报告(CbCR),则纳税人需要在提交申报的同时提交国别报告(CbCR)。已完成提交的纳税人将收到一张收据。收据必须和企业所得税申报表一起提交。 无转让定价文档的后果 PMK-213/PMK.03/2016规定,纳税人在执行交易时必须有相关文档。实际上,如果纳税人没有相关文档,试图事后说明转让定价并不总是可行的。未事先准备文档通常会使与税务局的商讨更加困难。此外,税务局可能会将举证责任推卸给纳税人,并增加举证责任。届时,纳税人就负有举证的责任,且必须有合理证据证明税务机关施加的调整是不正确的。在转让定价中有合理证据证明一些东西几乎是不可能的任务。因此,如果纳税人无任何转让定价文档,税务局将很容易对转让定价进行调整。

股票在资本市场上市是一种从公众筹集资金的公司行为。除了可以筹集资金外,股票第一次在资本市场上市或首次公开募股(IPO)也会为公司带来其他好处, 例如,提升公司形象、专业性和完善公司治理。IPO的整体效益对公司保持业务连续性产生持续影响。 在一个资本市场首次IPO后,公司可以双重上市。双重上市是指公司证券在两个或两个以上的资本市场上市。例如,在印尼证券交易所(IDX)上市的公司可以成为其他国家资本市场上的上市公司,如在纽约证券交易所(NYSE)或全国证券交易商自动报价系统协会(NASDAQ)、香港证券交易所(HKSE)、新加坡证券交易所(SGX)或伦敦证券交易所(LSE)上市。 双重上市可能会被公司视为一项长期计划,甚至在第一家证券交易所IPO之前就已经开始。PT. GoTo Gojek Tokopedia Tbk(GOTO)于2022年4月11日在IDX进行IPO。由新创公司Gojek和Tokopedia合并的GOTO附属印尼Decacorns,虽然只进行了IPO,但已经宣布自IPO之日起两年内实施双重上市计划,该期限符合POJK第2/2021号第32条的规定。 以下是已经完成双重上市的印尼公司: 双重上市可以筹集更多的资金和增加股票的流动性。投资者在公司二次上市的证券交易所投资其股票可以为公司带来筹集更多资金的机会,并且通过在国外资本市场上的交易,进一步提高了股票的流动性。而公司在满足不同国家交易所当局的各种要求成功上市后,公司形象也得到了提升。 但是,双重上市并不总是合适的融资战略。例如,PT Indosat Tbk在2013年中期退市,PT Timah Tbk在2006年第四季度退市。许多因素导致非流动性股票交易,如成本效益考量、竞争水平、公司财务业绩下降和对更高透明度标准的要求。 美国资本市场是公司进行双重上市最受欢迎的目的地之一。证券交易委员会(SEC)监督和实施美国资本市场证券交易规则。其中一条规定为:上市公司审计由上市公司会计监督委员会(PCAOB)负责监督,其监督目的在于保护投资者,并在编制审计报告信息充分性,准确性和独立性方面促进公众利益。 所以,美国上市公司的审计师必须在PCAOB注册。此外,《萨班斯-奥克斯利法案》要求PCAOB进行监督,其范围可能包括位于美国以外的上市公司的子公司或联营公司的审计报告。因此,这些重要的子公司或联营公司选择在PCAOB注册的审计师。 KAP Suharli, Sugiharto & Rekan是一家已在PCAOB注册的会计师事务所。已注册表明符合管理要求并成功通过一系列的尽职调查。一经注册,KAP Suharli, Sugiharto & Rekan就必须承诺提供符合国际标准的高质量的审计。

近期的现象清楚地表明,联合经营(JO)作为印尼建筑公司之间的合作计划有着显著增长。交通、通信、供水、空间规划和能源等几个大型基础设施项目都体现了这一点,这些项目通常在联合经营计划中实施。但后来,JO的形式被用于食品和饮料项目、电信和进出口。 根据1991年《公共工程部条例》的规定,联合经营被定义为外国建筑公司和当地建筑公司之间的一种商业合作形式,这在印尼是临时性的,不形成新的法律实体,与海外合资项目具有相同的特征。该条例规定,外国建筑公司有义务通过联合经营方式与当地建筑公司合作,并在印尼执行其项目。该条例的目的是鼓励发展国民经济并提升当地建筑公司的内部能力,特别是通过联合经营转让知识。 该条例于2011年最后一次修订为公共工程部第05/PRT/M/2011号条例,在该新条例中,联合经营被定义为一家或多家外国建筑公司(FC)与一家或多家当地建筑公司之间的合作形式,这是处理一个或多个项目的临时行为,且根据印尼法律不构成新的法律实体。 在两法规相同的背景下,上述两种定义在定义联合经营方面具有相当重要的意义。该定义的实质是:(1)联合经营是外国建筑公司和当地建筑公司在印尼合作处理的项目,(2)联合经营是临时性的,根据印尼法律,不是新的法律实体。 PSAK 66中定义的联合经营 联合经营是一种联合安排,在这种安排下,拥有共同控制权的各方对相关的资产享有权利,并对负债承担义务。这些方称为联合经营商。 将联合安排归类为联合经营取决于该安排各方的权利和义务。实体根据安排的结构和形式、合同安排中各方约定的条款以及其他事实和情况,确定其参与的联合安排的类型。无论协议的目的、结构或形式如何,联合安排的分类取决于安排各方的权利和义务。在一种联合安排中,与该安排有关的资产和负债由单独的机构持有,这种联合安排既可以是合资企业,也可以是联合经营。不通过单独机构进行联合安排,则自动成为联合经营。在这种情况下,合同安排确立了双方对资产的权利和与安排相关的负债的义务,以及双方对相应收入的权利和相应费用的义务。 印尼方案中的联合经营合作有两种类型,即行政合作和非行政合作。 1.行政性这种类型的联合经营通常被称为业务合作(KSO),其中行政管理由KSO本身主持。从提交标书、收集工作成果、劳务、项目融资、开具发票到签订雇佣合同。这意味着项目中的所有工作都是KSO实体的责任,而不是其中合作的每个成员的责任。即使如此,行政部分也要在KSO协议或联合经营协议中约定。2.非行政性所讨论的JO类型是一种合作类型,其中每个JO成员对每个项目负责。这意味着联合经营在合作方面只起到协调工具的作用。在记账方面,如果记账的行政合作由项目主持进行,则非行政合作记账由各成员进行。在印尼,非行政合作形式通常被称为财团。 联合经营过程 该规定将建设项目联合安排过程分为三个主要阶段:(1)启动阶段、(2)运营阶段和(3)拆除阶段。启动阶段是公司之间在开始或早期接触开始的阶段,包括结束谈判过程直至签署协议。运营阶段是施工工作开始直至最终完成的阶段,而拆除阶段是工作已经完成并进入了各参与方协商结束JO的阶段。 联合经营会计 联合经营商就其在联合经营中的权益确认: 需要注意的是,资产的份额与负债的比例并不相同。“资产和负债份额”是指投资者应考虑其在安排条款下对每项基础资产和负债的权益或义务-不定是他们在所有资产和负债中拥有单一的标准百分比权益。 在遵守当地和国际法定报告的必要性下,有联合经营安排的外国公司需要了解会计处理,并需要提交年度审计财务报表或其他财务报告要求。其可以向对联合经营会计和财务报告复杂性有深入了解和经验的顾问或专业服务提供者寻求帮助。KAP Suharli Sugiharto dan Rekan(“事务所”)是信永印尼所的一个业务部门,提供审计和其他担保服务,完全适合提供所需的协助。该事务所在JO的审计和其他鉴证服务方面具有相对广泛的经验,并得到经验丰富的从业人员和顾问的支持,且拥有广泛的本地和国际网络所。

印度尼西亚是最受欢迎的投资目的地,因为它拥有广阔的地理区域、世界第四大人口、丰富的自然资源和不断增长的当地市场。 因此,印度尼西亚是东南亚最大的市场,印度尼西亞有 1300 多個部落,分佈在 17,000 個島嶼上。 此外,2021年,印尼的 GDP仍然排在第16位。 这一数据使外国投资者竞相投资印尼。 为进一步吸引投资者,政府颁布了《新投资清单》(DPI)。该法规载于关于投资商业部门(Investment Business Sector)的2021年第10号总统令(Perpres 10/2021)中,其修订载于2021年第49号总统令(Perpres 49/2021)中。该法规是印尼 2020年第11号《创造就业法》或《综合法》(Law No.11/2020 on Job Creation or Omnibus Law) 的衍生法规,旨在鼓励改善印尼的投资环境。 DPI包含三类,即优先商业领域(Priority Business Fields)、分配商业领域或与合作社和中小微企业的伙伴关系(Allocated Business Fields or Partnerships with Cooperatives and MSMEs)以及具有某些要求的商业领域(Business Fields with Certain Requirements)。DPI取代了《负面投资清单》(Negative Investment List),即原则上所有商业领域都对投资开放(法律宣布已关闭的投资或未列入经2021年第49号总统令修订的2021年第10号总统令附件的投资除外)。 在关于投资商业领域的总统令中,有一些商业领域规定不得包括外商投资。确定禁止投资的商业领域, 即毒品、赌博、某些鱼类、以自然界中的珊瑚为原料制造建筑材料、活珊瑚和死珊瑚、化学武器、工业化学品、破坏臭氧层的化学品以及酿酒业。2021年第10号总统令附录三及其2021年第49号总统令修订列出了其他14个禁止外商投资的商业领域。 进入印尼的外商投资者可以设立代表处(Representative Office)或成立外国投资有限责任公司(PT. PMA)。有关外商投资者是在印度尼西亚共和国境内投资的外国人、外国企业和/或外国政府的个人。此外,PT PMA拥有与有限责任公司(不含外商投资)相同的权利和责任。 投资协调委员会(BKPM) 管理印尼外商投资。BKPM的任务是监测在印尼实现外商投资的情况,并要求在印尼境内成立企业的外商投资者提交定期活动报告。外商投资法规为2021年BKPM第4号法规和 2021年BKPM第5号法规。 BKPM管理的在线商业注册系统(OSS)旨在简化商业许可程序,也适用于外商投资者。在印尼开展业务之前,必须满足采用基于风险评估原则(principle of Risk Based Assessment)的OSS升级要求。 此外,PT … Read more